Introducción
Las empresas de las Free Zones (Zonas Francas) de los EAU deben familiarizarse con la nueva Guía del Impuesto de Sociedades en las Free Zones publicada recientemente por la Financial Tax Authority (FTA) con el fin de garantizar su cumplimiento y beneficiarse plenamente del tipo del 0% del impuesto de sociedades sobre los Ingresos computables (Qualifying Income). Este amplio resumen pretende aclarar estas nuevas directrices y los beneficios asociados a las mismas.
Algunos puntos clave de las Nueva Guía del Impuesto de Sociedades en las Free Zones
La FTA ha publicado recientemente una amplia guía en la que se explican los criterios según los cuales las empresas de las Free Zones pueden disfrutar de un tipo del impuesto de sociedades del 0% sobre sus Actividades Aptas (Qualifying Activities). Esta actualización es consecuencia de la aplicación de la nueva ley federal sobre el impuesto de sociedades, en vigor desde el 1 de junio de 2023, que impone un tipo del 9% sobre los ingresos imponibles superiores a 375.000 AED, con exenciones específicas para las entidades de las Free Zones.
Exenciones fiscales y condiciones clave
Estatus de Persona Calificada de Zona Franca (QFZP):
- Estados financieros auditados: Las entidades deben mantener estados financieros auditados.
- Fundamento económico: Las entidades deben demostrar operaciones sustanciales dentro de las Free Zones.
- Actividades que cumplen los requisitos: Los ingresos deben proceder de actividades que cumplan los requisitos.
Umbral de ingresos no computables:
Según la nueva Guía del Impuesto de Sociedades de las Free Zones, si los ingresos no admisibles superan los 5 millones de AED o el 5% de los ingresos totales, la totalidad de los ingresos puede perder la posibilidad de acogerse al tipo del 0%.
Aclaraciones sobre actividades específicas en virtud de la nueva Guía del Impuesto de Sociedades de las Free Zones
- Ventas en alta mar: Los ingresos procedentes de ventas en alta mar pueden acogerse al tipo del 0%.
- Facturación nacional para la exportación: Las ventas nacionales facturadas para la exportación fuera de la zona continental de los EAU son elegibles.
- Inversiones en criptomoneda: Las inversiones en criptomonedas se consideran rentas cualificadas.
- Ingresos por intereses: Los ingresos por intereses procedentes de fondos excedentarios no son admisibles.
- Sociedades holding: Las sociedades holding de Free Zones sin empleados pueden pasar la prueba de fondo a través de las decisiones de los directores.
- Negociación de materias primas: No es necesario que los activos se negocien en una bolsa de materias primas para calificarse, lo que beneficia a sectores como el petróleo, el gas, el oro y la agricultura.
Otras disposiciones y aclaraciones
- Tratamiento de bienes: Incluye algo más que la fabricación.
- Comercio con terceros países: La distribución que implique comercio con terceros países puede beneficiarse de la desgravación fiscal sin necesidad de importación física en los EAU.
- Inversión para uso personal: El exceso de efectivo invertido para uso personal se considera financiación de partes vinculadas.
- Estados financieros: Las QFZP no están obligadas a preparar estados financieros separados para los ingresos computables y no computables.
Obligaciones fiscales y registro de empresas
La FTA ha adelantado los plazos de registro del impuesto de sociedades, exigiendo a las empresas que se registren mucho antes de lo previsto inicialmente. En lugar de la fecha límite anterior de septiembre de 2025, los nuevos plazos escalonados en 2024 requieren que algunas empresas se registren antes del 31 de mayo, mientras que todas las empresas se registrarán antes de diciembre de 2024. Esta nueva Guía del Impuesto de Sociedades en las Free Zones agrupa a las empresas según el mes en que se expidió la licencia original, independientemente del año.
Requisitos de registro:
- Todos los sujetos pasivos deben registrarse en la FTA y obtener un número de registro fiscal.
- Las personas no residentes que reciben ingresos de los EAU pueden optar por no registrarse, a menos que tengan un nexo en los EAU.
Plazos de presentación y pago:
- Las declaraciones del impuesto de sociedades deben presentarse en los nueve meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
- Los plazos específicos dependen del final del ejercicio financiero.
- El incumplimiento de los plazos de presentación dará lugar a sanciones administrativas.
Ejemplos:
- Una empresa registrada en abril de 2020 debe registrarse antes del 30 de junio de 2024.
- Una empresa registrada en abril de 2024 tiene el mismo plazo: el 30 de junio de 2024.
- Una empresa registrada en diciembre de 2023 debe registrarse antes del 31 de diciembre de 2024.
El factor crítico es el mes en que se expide la licencia, no el año.
Opción de no ser una QFZP
Una QFZP no puede acogerse a determinadas desgravaciones del impuesto de sociedades debido al tipo impositivo del 0%. Por ejemplo, una QFZP no puede acogerse al tipo del 0% del impuesto de sociedades sobre los ingresos imponibles de hasta 375.000 AED que se ofrece a las no QFZP. Además, una QFZP no puede participar en los programas de agrupación fiscal o de desgravación especial, como la transferencia de pérdidas fiscales, la desgravación para pequeñas empresas, la desgravación para grupos cualificados y la desgravación por reestructuración empresarial.
Conclusiones
Las empresas en las Free Zones de los EAU deben revisar cuidadosamente la nueva Guía del Impuesto de Sociedades de las Free Zones publicada por la FTA para garantizar el cumplimiento y aprovechar el tipo del 0% del impuesto de sociedades sobre los ingresos computables. El cumplimiento de estos criterios permite a las entidades de las Free Zones obtener importantes beneficios fiscales, fomentando su crecimiento y apoyando el desarrollo económico de los EAU.
Para obtener información más detallada sobre el registro, las exenciones y los procedimientos de presentación, visite nuestro sitio web.
