La expansión de las operaciones de construcción al Reino Unido representa una importante oportunidad de crecimiento para las empresas internacionales. Sin embargo, entrar en el mercado de la construcción del Reino Unido también conlleva un complejo panorama de requisitos fiscales, normativos y administrativos. Las entidades extranjeras deben comprender plenamente estas obligaciones desde el principio para evitar sanciones, garantizar el cumplimiento, gestionar el flujo de caja y mantener la eficiencia operativa.
Este artículo ofrece una guía completa sobre las consideraciones fiscales para las entidades extranjeras que operan en una obra en el Reino Unido, incluyendo el establecimiento permanente (PE), el IVA, el régimen del sector de la construcción (CIS), los aranceles aduaneros y de importación, la inmigración y los seguros.
Si desea obtener más información sobre el CIS, puede consultar nuestro documento «Construction Industry Scheme (CIS): A Comprehensive Overview» (Régimen del sector de la construcción: descripción general completa). aquí.
Establecimiento permanente (PE) e impuesto de sociedades
Se produce un establecimiento permanente (PE) cuando una empresa extranjera tiene un lugar fijo de actividad en el Reino Unido o realiza actividades comerciales de tal forma que establece una presencia fiscal. Reconocer el riesgo de PE es una de las consideraciones fiscales más importantes para las entidades extranjeras que operan en una obra en el Reino Unido.
Cuando surge un PE
Duración del proyecto
Los proyectos que superan los 6-12 meses suelen dar lugar a la consideración de PE (establecimiento permanente) en virtud de la legislación nacional del Reino Unido y los convenios de doble imposición.
Presencia física
Una oficina de obra, un almacén o cualquier lugar fijo donde se lleven a cabo operaciones comerciales puede constituir un establecimiento permanente.
Agentes dependientes
Las personas físicas en el Reino Unido que habitualmente celebran contratos en nombre de la empresa extranjera pueden activar la condición de establecimiento permanente.
Implicaciones del establecimiento permanente
- Obligación de pagar el impuesto de sociedades del Reino Unido sobre los beneficios atribuibles a las actividades realizadas en el Reino Unido.
- Requisito de registrarse en la HMRC y presentar declaraciones de impuestos en el Reino Unido.
- Obligación de mantener registros contables locales y cumplir con los requisitos fiscales sobre nóminas si se contrata a trabajadores locales.
Consejo práctico
Las empresas deben realizar una evaluación de riesgos de PE durante la planificación del proyecto. Por ejemplo, dividir los proyectos a largo plazo en contratos separados o recurrir a agentes locales externos puede, en ocasiones, reducir el riesgo de PE.
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)
El IVA es un componente complejo pero fundamental de las consideraciones fiscales para las entidades extranjeras que operan en una obra en el Reino Unido. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones y problemas de flujo de caja.
Consideraciones clave sobre el IVA
Registro del IVA
Cualquier empresa extranjera que preste servicios de construcción sujetos a impuestos en el Reino Unido puede estar obligada a registrarse a efectos del IVA, incluso si no tiene un establecimiento permanente.
Carga inversa nacional (DRC)
En muchos servicios de construcción, es el cliente quien se hace cargo del IVA, en lugar del proveedor. Un malentendido sobre la DRC puede dar lugar a errores en la facturación o a retrasos en los pagos.
IVA de importación
Los bienes, equipos o materiales importados desde fuera del Reino Unido están sujetos al IVA de importación, salvo que se apliquen regímenes de exención.
Recuperación del IVA
Las entidades extranjeras pueden reclamar el IVA incurrido en los gastos de proyectos en el Reino Unido si están debidamente registradas.
Ejemplo práctico
Una empresa extranjera que importe andamios por valor de 200 000 £ debe pagar por adelantado el IVA de importación (actualmente 20%). Al registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido, este pago puede compensarse posteriormente con el IVA cobrado a los clientes, lo que reduce el impacto en el flujo de caja.
Consejo
La implementación de un software robusto de seguimiento del IVA y el asesoramiento de especialistas en IVA del Reino Unido garantizan el cumplimiento normativo y evitan multas.
Plan del sector de la construcción (CIS)
El Construction Industry Scheme (CIS) es un régimen fiscal específico del Reino Unido diseñado para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en los pagos relacionados con la construcción. El CIS es uno de los aspectos fiscales más importantes desde el punto de vista operativo para las entidades extranjeras que operan en una obra de construcción en el Reino Unido.
Cómo funciona el CIS
- Los contratistas deducen impuestos de los pagos a los subcontratistas a tasas de 0%, 20% o 30%.
- Los contratistas deben registrarse en la HMRC antes de pagar a los subcontratistas.
- Se deben presentar declaraciones mensuales detallando los pagos y las deducciones.
Requisitos clave para los contratistas extranjeros
- Verifique el estado CIS de cada subcontratista a través de HMRC.
- Aplique la tasa de deducción correcta según el estado de registro.
- Mantenga registros precisos para facilitar las auditorías de HMRC.
Para subcontratistas
- Regístrese en HMRC para reducir las tasas de deducción y garantizar el crédito fiscal correcto.
- Mantenga registros detallados de los pagos y deducciones para las declaraciones de impuestos anuales.
Ejemplo
Si un contratista extranjero paga 100 000 £ a un subcontratista del Reino Unido con una deducción CIS de 20%, se retienen 20 000 £ y se envían a la HMRC. Unas tasas de deducción incorrectas podrían dar lugar a sanciones o disputas.
Consejo
Contrate a un especialista en nóminas o contabilidad del Reino Unido para gestionar el cumplimiento de la normativa CIS, especialmente en proyectos con múltiples subcontratistas.
¿Busca orientación o explora oportunidades?
Póngase en contacto con nosotros a través del siguiente formulario.
Aduanas y derechos de importación
Muchas entidades extranjeras importan maquinaria, equipos o materiales, por lo que los aranceles aduaneros y de importación son un factor fundamental a tener en cuenta en las consideraciones fiscales de las entidades extranjeras que operan en una obra en el Reino Unido.
Consideraciones clave
IVA y derechos de importación
La mayoría de los productos importados desde fuera del Reino Unido están sujetos tanto al IVA de importación como a los derechos de aduana.
Programas de ayuda
Opciones como la admisión temporal, la exención por uso final o la exención por perfeccionamiento activo pueden reducir los costes.
Códigos de mercancías
Una clasificación precisa es esencial para evitar multas o retrasos.
Documentación
La documentación aduanera completa garantiza un despacho fluido y reduce el riesgo de retrasos en los envíos.
Ejemplo práctico
La importación de una grúa de 50 000 £ podría suponer un arancel aduanero de 5% más un IVA de importación de 20%. El uso de la exención por perfeccionamiento activo podría reducir significativamente los aranceles por la importación temporal de maquinaria.
Consejo
Trabaje con un agente de aduanas autorizado y planifique las importaciones con antelación para evitar retrasos en el proyecto.
Inmigración y cumplimiento de la normativa laboral
El cumplimiento de las normas de inmigración es una consideración operativa fundamental. Los proyectos no pueden llevarse a cabo sin el derecho legal de contratar trabajadores.
Puntos clave
- Los trabajadores extranjeros pueden necesitar visados o permisos de trabajo, dependiendo de su nacionalidad y de la duración de su estancia.
- Los empleadores deben realizar comprobaciones del derecho al trabajo para evitar multas.
- Las empresas que contratan a ciudadanos no británicos pueden necesitar una licencia de patrocinador para emplear legalmente a trabajadores cualificados.
Ejemplo práctico
Contratar a 10 electricistas cualificados de fuera del Reino Unido requiere solicitar visados en la categoría de trabajadores cualificados. Una planificación tardía puede retrasar los plazos del proyecto.
Consejo
Incorpore la planificación de la inmigración en las primeras fases del calendario del proyecto para garantizar la continuidad de la mano de obra.
Seguros y cumplimiento operativo
Los seguros protegen a las empresas contra riesgos legales, financieros y operativos. Una cobertura adecuada es esencial para las entidades extranjeras.
Requisitos clave del seguro
- Seguro de responsabilidad civil del empleador: Obligatorio para todos los trabajadores que se encuentren en las instalaciones.
- Seguro de responsabilidad civil: cubre las reclamaciones de terceros por lesiones o daños materiales.
- Seguro contra todo riesgo para contratistas (CAR): Cubre las obras de construcción, los equipos y los materiales.
- Seguro de responsabilidad civil profesional: protege contra errores de diseño, planificación o asesoramiento.
Ejemplo práctico
Un accidente menor en el lugar de trabajo sin cobertura de responsabilidad civil podría dar lugar a costes judiciales superiores a 100 000 £. Un seguro adecuado protege tanto a los trabajadores como a las operaciones comerciales.
Consejo
Revisar anualmente las pólizas de seguro y ajustar la cobertura al alcance del proyecto y la exposición al riesgo.
Conclusión
Para gestionar con éxito una obra en el Reino Unido es necesario planificar cuidadosamente y comprender las consideraciones fiscales que deben tener en cuenta las entidades extranjeras que operan en este país. Las áreas clave incluyen:
- Establecimiento permanente y riesgo fiscal corporativo
- Registro y cumplimiento del IVA
- Obligaciones del CIS para contratistas y subcontratistas
- Derechos de aduana y cumplimiento de las normas de importación
- Inmigración y planificación de la mano de obra
- Seguros y gestión de riesgos
Los contratistas extranjeros que abordan de forma proactiva estas cuestiones están en mejores condiciones para ejecutar los proyectos de manera eficiente, evitar sanciones y alcanzar el éxito financiero. Se recomienda encarecidamente contar con asesores fiscales y jurídicos del Reino Unido desde las primeras fases de la planificación del proyecto. En WellTax, apoyamos a los contratistas extranjeros a lo largo de todo el ciclo de vida del proyecto, proporcionando orientación fiscal coordinada en el Reino Unido para garantizar el cumplimiento normativo y una estructuración eficaz desde el principio. Puede encontrar más información sobre los servicios que ofrecemos aquí.