Los nuevos cambios en el umbral de tamaño de las empresas introducirán un acceso más amplio a las exenciones de auditoría para las empresas británicas a partir del 6 de abril de 2025. El objetivo de estos cambios es aliviar la carga administrativa de las empresas reduciendo los requisitos de información y auditoría.
Este artículo describe los efectos de los requisitos de exención actualizados y examina su relación con impuesto de sociedades leyes, específicamente en relación con los acuerdos de grupo y los requisitos de pago de impuestos.
Nuevo umbral de tamaño
| Micro | Pequeño | Medio | ||||
| Anterior | Nueva | Anterior | Nueva | Anterior | Nueva | |
| Facturación no superior a: | £632k | £1m | £10.2m | £15m | £36m | £54m |
| Total del balance* no superior a: | £316k | £500k | £5.1m | £7.5m | £18m | £27m |
| Media mensual de empleados, no más de: | 10 | 10 | 50 | 50 | 250 | 250 |
El Gobierno ha estimado que 113.000 empresas, anteriormente clasificadas como pequeñas, se han convertido ahora en microentidades, mientras que 14.000 empresas medianas se han reclasificado como pequeñas entidades.
Como resultado de estas reclasificaciones del umbral de tamaño de la empresa, las nuevas microentidades ya no están obligadas a preparar un informe de gestión y pueden presentar cuentas abreviadas. Para las entidades que han pasado al régimen de pequeñas entidades, el impacto es más significativo, ya que ahora están exentas de la obligación de elaborar cuentas anuales obligatorias auditadas.
Exenciones de auditoría a partir del 6 de abril de 2025
A partir de los ejercicios financieros que comiencen el 6 de abril de 2025, una empresa podrá acogerse a la exención de auditoría si cumple al menos dos de los siguientes criterios durante dos ejercicios financieros consecutivos:
| A partir del 6 de abril de 2025 | Antes del 6 de abril de 2025 | |
| Volumen de negocios no superior a | 15 millones de libras | 10,2 millones de libras |
| Total del balance no superior a | 7,5 millones de libras | 5,1 millones de libras |
| Número medio de empleados no superior a | 50 | 50 |
La exención debe solicitarse explícitamente con una declaración en los estados financieros de la empresa en la que se afirme que la empresa cumple los requisitos para acogerse a la exención de auditoría en virtud de la Ley de Sociedades de 2006 (normalmente la Sección 477).
En cuanto a la "regla de los dos años consecutivos", la legislación contiene una disposición transitoria que permite a los contables suponer que los nuevos criterios se aplicaron también durante el ejercicio anterior.
Exención de auditoría para filiales (Sección 479A)
Además de las exenciones basadas en el tamaño, una empresa filial puede solicitar la exención de auditoría en virtud de la Sección 479A si:
- Su empresa matriz está establecida en el Reino Unido (nota: tras el Brexit, las empresas matrices del EEE ya no cumplen los requisitos);
- La empresa matriz elabora estados financieros consolidados que abarcan a la filial;
- La empresa matriz ofrece una garantía legal para todas las obligaciones pendientes de la filial.
Esta exención también requiere una solicitud formal y debe estar respaldada por la documentación pertinente, incluida una declaración de garantía presentada en el Registro Mercantil.
Inelegibilidad para la exención de auditoría
Las siguientes empresas no pueden solicitar la exención de auditoría, independientemente de su tamaño:
- Sociedades anónimas;
- Empresas de servicios financieros, seguros o industrias reguladas;
- Empresas que forman parte de grupos no admisibles (aquellos que incluyen una empresa que cotiza en bolsa);
- Las empresas cuyos accionistas representen al menos 10% del capital social (o de los derechos de voto) hayan solicitado formalmente una auditoría.
El accionista debe solicitar la auditoría por escrito, enviando la comunicación al domicilio social de la empresa, al menos un mes antes del cierre del ejercicio.
Exención de cuentas consolidadas
En el Reino Unido, las sociedades matrices están obligadas a elaborar estados financieros consolidados que incluyan a todas las filiales. No obstante, en virtud del artículo 399 de la Ley de Sociedades de 2006, pueden solicitar una exención si el grupo se considera pequeño. A partir del 6 de abril de 2025, un grupo se considera pequeño si cumple al menos dos de los siguientes umbrales:
- Facturación total no superior a 15 millones de libras netas (o 18 millones de libras brutas)
- Balance total agregado no superior a £7,5 millones netos (o £9 millones brutos)
- Número medio de empleados de 50 o menos
El término "neto" se refiere a que se excluyen las transacciones intragrupo, mientras que "bruto" incluye todas las transacciones.
La sociedad matriz puede beneficiarse de la exención si sus cuentas autónomas alcanzan al menos dos de estos umbrales netos. Si las cuentas individuales de la sociedad matriz no alcanzan los umbrales netos, se consideran las cuentas consolidadas del grupo y se aplican los umbrales brutos.
Una sociedad matriz, o cualquiera de los miembros de su grupo, que sea una entidad cotizada en bolsa o una empresa de servicios financieros regulada no puede optar por no elaborar cuentas consolidadas, aunque cumpla los criterios de exención.
A diferencia de la exención de auditoría, que exige que las empresas cumplan los criterios durante dos años consecutivos, la exención de las cuentas consolidadas se determina anualmente en función del ejercicio financiero en cuestión.
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Cumplimiento del impuesto de sociedades y relación con los umbrales
Independientemente de si una empresa está exenta de auditoría o de consolidación, las obligaciones en materia de impuesto de sociedades permanecen inalteradas. Todas las empresas deben:
- Presentar anualmente una declaración CT600
- Calcular y pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios imponibles
- Mantener registros contables adecuados para respaldar su situación fiscal
A partir de 2025/26, los tipos del impuesto de sociedades se estructuran de la siguiente manera:
- 19% para beneficios inferiores a 50.000 £.
- 25% para beneficios superiores a 250.000 £.
- La desgravación marginal se aplica a los beneficios entre 50.000 y 250.000 libras esterlinas, ajustando el tipo gradualmente de 19% a 25%.
Estos umbrales se ajustan en función del número de empresas asociadas. Por ejemplo, con dos empresas asociadas (tres en total), el umbral de pequeños beneficios pasa a ser de 16.667 £, y el límite superior, de 83.333 £.
Este mismo principio se aplica a la hora de determinar si una empresa debe pagar impuestos mediante pagos trimestrales. El umbral estándar para los pagos trimestrales es de 1,5 millones de libras esterlinas, pero se divide por el número de empresas del grupo en el primer día del período contable. Una empresa con cuatro empresas del grupo a principios de año se enfrentaría a un umbral ajustado de 375.000 libras.
Pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades:
Las empresas se clasifican en distintos regímenes de pago en función de sus beneficios imponibles:
- Pequeñas empresas (beneficios ≤ 1,5 millones de £, ajustados por el número de empresas del grupo al inicio del ejercicio) pagan el Impuesto sobre Sociedades 9 meses y 1 día después del final del período contable.
- Grandes empresas (beneficios entre 1,5 y 20 millones de libras esterlinas, ajustados) deben pagar el impuesto en cuatro plazos iguales, con vencimiento en los meses 7, 10, 13 y 16 a partir del inicio del período contable.
- Empresas muy grandes (beneficios superiores a 20 millones de libras, ajustados) deben pagar plazos antes, en los meses 3, 6, 9 y 12.
Estos umbrales y fechas de pago suponen un periodo contable de 12 meses y se ajustan proporcionalmente si el periodo es más corto. El incumplimiento del calendario de pagos puede acarrear intereses y sanciones.
Relación entre auditoría, exenciones de consolidación e impuesto de sociedades
Una empresa puede acogerse a la exención de auditoría o a la exención de consolidación como pequeña empresa en función de su volumen de negocios o de sus activos netos. Sin embargo, esto no le otorga automáticamente la condición de pequeña empresa con arreglo a las normas del impuesto de sociedades, que se determinan en función de los beneficios.
Por lo tanto, una empresa puede cumplir los criterios para la exención de auditoría y la exención de consolidación, pero aún así estar obligada a pagar cuotas trimestrales de impuestos si sus beneficios superan el umbral para las pequeñas empresas en virtud de la normativa del impuesto de sociedades. Estas normas funcionan de forma independiente, ya que el impuesto de sociedades se centra en los beneficios y no en el volumen de negocios o los activos.
Conclusión
Los nuevos umbrales de tamaño de las empresas, que entrarán en vigor el 6 de abril de 2025, pretenden reducir la carga administrativa de las empresas británicas aligerando los requisitos de auditoría y consolidación. Estos cambios permitirán a muchas empresas beneficiarse de exenciones, simplificando sus obligaciones de información. Sin embargo, es crucial señalar que estas exenciones no alteran las obligaciones del impuesto de sociedades, que siguen basándose en los beneficios.
Los directores y los equipos financieros deben consultar a expertos para garantizar la admisibilidad y la exactitud de las declaraciones, permitiendo a las empresas tomar decisiones bien informadas que satisfagan los objetivos financieros y las obligaciones reglamentarias.