Régimen del Sector de la Construcción (CIS): Guía práctica 2026

El Construction Industry Scheme (CIS) es un régimen fiscal del Reino Unido que obliga a los contratistas a comprobar, deducir y declarar los impuestos correspondientes a determinados pagos a los subcontratistas que realizan obras de construcción. De cara a 2026, los contratistas y subcontratistas deberían revisar detenidamente su situación en relación con el CIS, especialmente a la luz de la guía CIS 340 actualizada por la HMRC y de las nuevas normas que entrarán en vigor el 6 de abril de 2026 sobre las declaraciones sin importe y los pagos a subcontratistas que sean autoridades locales u organismos públicos.

Aspectos clave del Plan para el Sector de la Construcción

El «Construction Industry Scheme» se aplica a los contratistas y subcontratistas que participan en obras de construcción en el Reino Unido. Su objetivo es garantizar que los impuestos se retengan en origen cuando se pague a los subcontratistas por los trabajos de construcción.

En el marco del CIS, un contratista debe determinar si un pago entra dentro del ámbito de aplicación del régimen, verificar los datos del subcontratista cuando sea necesario, aplicar el tipo de retención correcto y comunicar el pago a la HMRC. A continuación, el subcontratista recibe un extracto de pago y retención, que sirve como justificante de la deducción fiscal ya aplicada.

Los tipos de deducción estándar del CIS son los siguientes:

Situación del subcontratista en el CIS	Tipo de retención del CIS	Repercusiones prácticas
Subcontratista registrado al que se le paga mediante deducción	20%	El contratista retiene el impuesto correspondiente a la parte salarial antes de efectuar el pago
Subcontratista no registrado o sin correspondencia	30%	Se aplica una deducción mayor, lo que a menudo supone un inconveniente en cuanto a la liquidez
Estado del pago bruto aprobado por la HMRC	0%	Al subcontratista se le paga sin deducciones del CIS

WellTax puede ayudar a los contratistas y subcontratistas a comprobar si en su actual proceso del CIS se aplican los tipos correctos, especialmente cuando los pagos incluyen mano de obra, materiales, IVA y gastos del proyecto.

Requisitos de inscripción en el Programa del Sector de la Construcción

Los contratistas están obligados a inscribirse en el «Construction Industry Scheme» si pagan a subcontratistas por obras de construcción. Las empresas que operan tanto como contratistas como subcontratistas pueden tener que inscribirse en ambas capacidades.

A diferencia de los contratistas, los subcontratistas no tienen la obligación legal de registrarse en el CIS. Sin embargo, un subcontratista que decida no registrarse, o cuyos datos no puedan ser verificados por la HMRC, puede verse sujeto a un tipo de retención más elevado, el 30%. Por este motivo, el registro en el CIS suele ser importante desde el punto de vista comercial para los subcontratistas.

Es posible que las empresas contratistas que no se dediquen principalmente a la construcción tengan que registrarse como contratistas «considerados» si sus gastos en construcción superan los 3 millones de libras esterlinas en los últimos 12 meses. Las directrices de la HMRC confirman que las empresas deben realizar un seguimiento periódico de los gastos en construcción y que, una vez superado el umbral de 3 millones de libras esterlinas, deben declararse los pagos correspondientes en el marco del CIS.

Una vez que la HMRC acepta el registro de un contratista, facilita una serie de datos de referencia, entre los que se incluyen la referencia del empleador del sistema PAYE y la referencia de la Oficina de Contabilidad. En el caso de los subcontratistas, la Referencia Única del Contribuyente (UTR) es un dato clave que se utiliza para el registro y la verificación.

Cuando una empresa extranjera realiza obras de construcción en el Reino Unido, es posible que siga siendo de aplicación el régimen CIS. Para obtener más información sobre los aspectos generales de los proyectos en el Reino Unido, consulta el artículo de WellTax sobre Aspectos fiscales para las entidades extranjeras que gestionan una obra en el Reino Unido.

Verificación de subcontratistas en el marco del CIS

Antes de realizar un pago a un subcontratista por trabajos sujetos al régimen CIS, el contratista debe comprobar si es necesario que el subcontratista sea verificado por la HMRC. La verificación es el proceso mediante el cual la HMRC confirma el tipo de retención que debe aplicarse.

Es posible que un contratista no tenga que volver a verificar a un subcontratista si este ya ha sido incluido en una declaración del CIS en el ejercicio fiscal actual o en los dos ejercicios fiscales anteriores. Si el subcontratista es nuevo o no ha sido incluido en ese periodo, el contratista deberá verificarlo antes de efectuar el pago.

Datos necesarios para la verificación

Antes de tramitar el pago, el contratista debe asegurarse de que dispone de la información correcta necesaria para verificar los datos del subcontratista ante la HMRC. Los datos requeridos dependerán de la situación de registro del propio contratista y de la estructura jurídica del subcontratista.

En el caso de un subcontratista que opere como empresario individual, la HMRC puede exigir:

• Nombre.
• Número de referencia del contribuyente británico (UTR).
• Número de la Seguridad Social.

En el caso de una empresa subcontratista, la HMRC puede exigir:

• Nombre de la empresa.
• Número de referencia fiscal de empresas del Reino Unido (UTR).
• Número de registro mercantil.

En el caso de una sociedad colectiva, la HMRC puede solicitar datos de la empresa y de los socios, incluidos el UTR o los datos de registro de la empresa, en función de la situación del socio.

Resultado de la verificación

Una vez finalizada la verificación, la HMRC confirmará si se debe pagar al subcontratista:

• Bruto, sin deducción del CIS.
• Una vez deducida la deducción estándar.
• Una vez deducido el porcentaje de retención más elevado, debido a que la HMRC no puede verificar al subcontratista o no dispone de ningún registro de su inscripción.

La HMRC también facilitará un número de referencia de verificación. Esto es especialmente importante cuando se aplica el tipo de retención más elevado, ya que debe registrarse y figurar en los resúmenes de pagos y retenciones correspondientes.

Responsabilidades del contratista en el marco del CIS

Los contratistas tienen obligaciones mensuales continuadas en virtud del Régimen del Sector de la Construcción (CIS). Estas obligaciones se aplican tras el registro y se mantienen durante cada periodo de declaración del CIS correspondiente.

El periodo de declaración del CIS abarca desde el día 6 de un mes hasta el día 5 del mes siguiente. El contratista debe presentar la declaración mensual a la HMRC a más tardar el día 19 del mes siguiente. Por ejemplo, la declaración correspondiente al periodo comprendido entre el 6 de mayo y el 5 de junio debe presentarse a más tardar el 19 de junio.

En la declaración mensual deben figurar los pagos realizados a los subcontratistas y las retenciones aplicadas a dichos pagos. Como consecuencia de estas obligaciones, los contratistas realizan dos pagos distintos: uno al subcontratista, que lo utiliza para liquidar parcialmente su factura, y otro a la HMRC, cuyo plazo de pago vence también el día 19 del mes siguiente. Los contratistas también deben facilitar a los subcontratistas los extractos de pagos y deducciones cuando se hayan realizado deducciones.

El incumplimiento del CIS puede acarrear sanciones, intereses y la responsabilidad del contratista por el impuesto no retenido en su totalidad. Por lo tanto, conviene integrar un proceso práctico del CIS en los trámites de incorporación de proveedores, la aprobación de facturas y la orden de pago, en lugar de dejarlo para el último momento, cuando vence el plazo de presentación de la declaración.

Nuevas directrices del Programa del Sector de la Construcción de 2026

La guía CIS 340 de 2026 de la HMRC confirma dos nuevas directrices importantes que entrarán en vigor el 6 de abril de 2026. Las empresas contratistas deben actualizar sus procesos de presentación de informes y pagos del CIS cuando trabajen con organismos públicos o cuando no se realicen pagos a subcontratistas durante un periodo de referencia.

Pagos a organismos públicos

A partir del 6 de abril de 2026, los pagos a subcontratistas que sean administraciones locales u organismos públicos quedarán fuera del ámbito de aplicación del CIS. Aunque, en principio, estos organismos puedan seguir siendo subcontratistas cuando realicen obras de construcción para terceros, los contratistas no deberán verificarlos en el marco del CIS, aplicarles las retenciones del CIS ni incluir dichos pagos en las declaraciones mensuales del CIS.

Este cambio es importante en la práctica, ya que afecta a la forma en que se configuran y gestionan los subcontratistas de los organismos públicos en los sistemas de pago de los contratistas.

Declaraciones con base imponible nula para los contratistas del sector general

A partir del 6 de abril de 2026, los contratistas principales que no realicen pagos a subcontratistas durante un periodo de declaración del CIS deberán presentar una declaración de saldo nulo ante la HMRC o notificar a la HMRC un periodo de inactividad. Si no hacen ninguna de las dos cosas, se les podrá imponer una sanción.

Obras cubiertas por el Plan del Sector de la Construcción

El Régimen del Sector de la Construcción se aplica a una amplia gama de operaciones de construcción. Su ámbito de aplicación es más amplio de lo que muchas empresas esperan, sobre todo cuando un contrato incluye tanto elementos de construcción como elementos ajenos a la construcción.

Entre los trabajos que suelen estar cubiertos por el CIS se incluyen:

• Construcción de edificios y estructuras permanentes o temporales.
• Obras de ingeniería civil, como carreteras, puentes, vías férreas y líneas eléctricas.
• Preparación del terreno, incluyendo la construcción de cimientos y las obras de acceso.
• Demolición y desmantelamiento.
• Tareas tradicionales de construcción.

• Modificaciones, reparaciones y trabajos de decoración.
• Instalación de sistemas de calefacción, iluminación, electricidad, agua y ventilación.

Por lo general, determinadas actividades quedan fuera del ámbito del CIS cuando se prestan de forma independiente, entre ellas:

• Servicios de arquitectura y topografía.
• Alquiler de andamios sin mano de obra.
• Instalación de moquetas.
• Fabricación de materiales de construcción, instalaciones o maquinaria.
• Entrega de materiales.
• Servicios ajenos a la obra, como la gestión de un comedor.

Los contratos mixtos requieren un análisis minucioso. Cuando un mismo contrato incluye tanto obras de construcción como servicios no relacionados con la construcción, es posible que el pago íntegro entre en el ámbito de aplicación del CIS, incluso si el componente de construcción es menor o figura por separado en la factura.

Para las empresas del sector de la construcción, este es uno de los aspectos más importantes del cumplimiento del CIS. Tratar incorrectamente los trabajos sujetos al CIS como si quedaran fuera de su ámbito puede suponer un riesgo de deducción insuficiente para el contratista.

Estado del pago bruto

Un subcontratista puede solicitar a la HMRC la condición de pago bruto. Si se aprueba, los contratistas pueden pagar al subcontratista sin deducciones del CIS. Esto puede mejorar la liquidez de los subcontratistas, pero también hace que sea fundamental mantener un historial de cumplimiento normativo sólido.

La condición de «pago bruto» no se concede automáticamente. La HMRC evaluará si el subcontratista cumple los criterios pertinentes en materia de actividad empresarial, volumen de negocio y cumplimiento normativo. Si la situación de cumplimiento fiscal del subcontratista cambia, la HMRC podrá retirar la condición de «pago bruto» previa notificación.

Inscripción en el Plan del Sector de la Construcción para empresas extranjeras

Cuando una empresa extranjera realice obras de construcción en el Reino Unido, es posible que siga siendo de aplicación el Construction Industry Scheme (CIS). Las empresas extranjeras deben comprobar su situación respecto al registro en el CIS antes de comenzar a trabajar en el Reino Unido. El proceso de registro puede tardar hasta seis semanas, por lo que las empresas deben prever tiempo suficiente antes de realizar o recibir pagos en el marco del CIS.

Formularios de inscripción

El formulario que hay que presentar depende de si la empresa extranjera se inscribe como contratista, subcontratista o ambas cosas. La inscripción como contratista se realiza a través de la sección 1 del formulario de inscripción del CIS. La inscripción como subcontratista requiere la sección 2 del formulario de inscripción del CIS, junto con el formulario CIS305.

Información complementaria

• Presente el certificado original de cargos pendientes expedido por la autoridad fiscal del país de origen de la empresa.
• Rellene el formulario 64-8 si un agente va a actuar en nombre de la empresa.

Retenciones y devoluciones de la CIS

Cuando una empresa extranjera no tenga la condición de «pagador bruto» y se le apliquen retenciones del CIS, podrá solicitar una devolución una vez finalizado el ejercicio fiscal. La solicitud de devolución se realiza por Internet y debe incluir el importe total de las retenciones del CIS a las que se haya visto sujeta durante dicho ejercicio fiscal.

Registro del impuesto sobre bienes inmuebles y del impuesto de sociedades en el Reino Unido

Una empresa extranjera que se dedique a la compraventa o a la promoción inmobiliaria en el Reino Unido también puede estar sujeta al impuesto sobre los beneficios del Reino Unido. Debe notificarlo a la HMRC y darse de alta a efectos fiscales como empresa o como particular, según corresponda. Para darse de alta a efectos del impuesto de sociedades, la empresa debe dirigirse por escrito a la HMRC con los datos de registro pertinentes.

• La dirección del domicilio social de la empresa.
• La fecha a la que se cierran las cuentas anuales.
• La fecha en la que la empresa comenzó a comercializar o a urbanizar terrenos en el Reino Unido, lo que suele coincidir con el inicio de su primer ejercicio contable.
• El país de residencia fiscal de la empresa.
• País y fecha de constitución de la empresa.

Ventajas del Plan para el Sector de la Construcción

Aunque el CIS suele considerarse una carga administrativa, puede aportar ventajas prácticas si se gestiona correctamente. Este sistema ofrece a los contratistas y subcontratistas un marco más claro para las deducciones fiscales y la presentación de informes en un sector en el que las cadenas de pago pueden resultar complejas.

Entre las principales ventajas se incluyen:

• Se reduce la evasión fiscal, ya que las deducciones se aplican en origen antes de que se abonen los pagos a los subcontratistas.
• Registros de pago más claros, ya que los contratistas deben emitir declaraciones de retención cuando se retiene el impuesto CIS.
• Crédito fiscal anticipado para los subcontratistas, ya que las deducciones pueden compensarse con sus obligaciones fiscales.
• Mayor transparencia entre contratistas, subcontratistas y la HMRC.
• Gestión en línea de la inscripción, la verificación y las declaraciones.
• Mayor rigor en los controles relativos a la incorporación de subcontratistas y a los pagos.

En el caso de los subcontratistas, las retenciones del CIS pueden ayudar a distribuir los pagos de impuestos a lo largo del año, aunque también pueden generar problemas de liquidez a corto plazo. Para los contratistas, la ventaja es principalmente de carácter administrativo: un proceso del CIS bien gestionado reduce el riesgo de obligaciones fiscales imprevistas, declaraciones omitidas y conflictos con los proveedores.

Lista de comprobación de cumplimiento del Plan para el Sector de la Construcción para 2026

Los contratistas y subcontratistas deben revisar periódicamente el cumplimiento de las normas CIS, especialmente cuando se produzcan cambios en los modelos de negocio, los tipos de proyectos o las relaciones con los subcontratistas.

Área	Medidas del contratista	Medidas de los subcontratistas
Inscripción	Regístrate antes de pagar a los subcontratistas cuando se aplique el CIS	Regístrate para evitar deducciones más elevadas cuando proceda
Verificación	Verificar a los subcontratistas nuevos o inactivos antes de realizar el pago	Indica el nombre legal exacto, el UTR y los datos de registro
Porcentaje de deducción	Aplicar el tipo confirmada por la HMRC	Comprueba que los extractos de deducciones coincidan con las facturas y los recibos bancarios
Rendimientos mensuales	Presentar la declaración antes del día 19 de cada mes fiscal.	Conserva los extractos del CIS para la declaración de la renta o para los registros de la empresa.
Materiales e IVA	Calcular las deducciones sobre el importe correcto	Indica claramente en las facturas los conceptos de mano de obra, materiales e IVA
Actualización de 2026	Excluir del CIS los pagos a subcontratistas de las administraciones locales y los organismos públicos que cumplan los requisitos	Comprueba el estado, cuando proceda, antes de que se procesen los pagos

Una revisión práctica debería plantearse las siguientes preguntas:

1. ¿Está el contratista debidamente registrado en el CIS?
2. ¿Se ha comprobado que el subcontratista cumple con los requisitos necesarios?
3. ¿Se ajusta la obra a la definición de «operaciones de construcción» del CIS?
4. ¿Ha identificado correctamente el contratista la mano de obra, los materiales y el IVA?
5. ¿Coincide la declaración del CIS con los registros de pago?
6. ¿Se han aplicado correctamente los cambios relativos a los organismos públicos de 2026?
7. ¿Se ha presentado una declaración nula o se ha notificado a la HMRC la inactividad, en el caso de que no se hayan realizado pagos a subcontratistas durante el periodo de declaración del CIS?
8. ¿Se ha presentado la declaración mensual del CIS antes del día 19 del mes siguiente?
9. ¿Se cotejan las deducciones del CIS con los extractos de los subcontratistas, los registros contables y los pagos a la HMRC?

En los casos en que el CIS se solape con la nómina o la situación laboral, los contratistas también deberían plantearse si Pueden surgir obligaciones en materia de retención en nómina.

Reflexiones finales

El «Construction Industry Scheme» (CIS) sigue siendo un ámbito clave en materia de cumplimiento normativo para los contratistas y subcontratistas en 2026. Los principales riesgos son de carácter práctico: falta de registro, verificación incompleta de los subcontratistas, tipos de retención incorrectos, registros de materiales deficientes, retrasos en la presentación de las declaraciones mensuales e incertidumbre sobre si determinados trabajos entran dentro del ámbito de aplicación del CIS.

Un proceso de CIS bien gestionado favorece la elaboración de informes más claros, unos controles de pago más rigurosos y un mejor cumplimiento de las obligaciones fiscales. Además, ayuda a los contratistas y subcontratistas a reducir los errores evitables, mejorar la transparencia y mantener unos registros financieros más fiables.

Para contratistas, subcontratistas y empresas extranjeras que trabajen en proyectos de construcción en el Reino Unido, WellTax puede ayudarles con el registro en el CIS, la revisión de las retenciones, la presentación de informes mensuales y el cumplimiento de la normativa fiscal británica en general.

Escrito por Michele Ammirati, socio director de WellTax y contable colegiado del Reino Unido