Если вы когда-нибудь пытались предъявить НДС к возмещению, а вам сказали, что вы можете возместить только его часть, то, скорее всего, вы столкнулись с проблемой частичного освобождения от НДС. Для многих владельцев бизнеса это тот момент, когда НДС внезапно становится не простым налогом, а головоломкой с недостающими кусочками.
Правда в том, что НДС с частичным освобождением существует не для того, чтобы усложнять жизнь, а для справедливости. Если некоторые из ваших продаж освобождены от НДС, HMRC считает, что будет неправильно, если вы вернете себе весь НДС, уплаченный за расходы, которые помогли осуществить эти освобожденные продажи. Но хотя правила кажутся строгими, здесь есть место для стратегии, и при правильном подходе вы сможете сохранить больше НДС, чем ожидаете.
В этом руководстве все подробно описано, приведены реальные примеры и даже мини-кейс, чтобы показать, как именно работает этот процесс в действии.
Понимание основ
Большинство предприятий, зарегистрированных в системе НДС, возвращают НДС, уплаченный при покупке. Сложность возникает, когда предприятие осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от НДС продажи. "Освобожденная" означает, что вы не взимаете НДС со своих клиентов - например, доход от аренды определенной недвижимости, определенные виды образования и обучения, финансовые услуги или некоторые виды благотворительной деятельности.
Если у вас есть и облагаемый, и освобождаемый от налога доход, вы находитесь на территории "частичного освобождения". Согласно правилам, вы можете возместить только тот НДС, который непосредственно относится к облагаемым налогом продажам. Остальное не подлежит возмещению - если только вы не сможете с помощью расчета справедливо разделить расходы между двумя видами деятельности.
Почему существует это правило
Представьте себе две компании: одна продает элитный декор для дома с НДС с каждой продажи, другая продает тот же декор, но все ее продажи освобождены от НДС. Если бы обе компании могли вернуть весь НДС, уплаченный ими за свои запасы и накладные расходы, то освобожденный продавец получил бы налоговое преимущество, не собирая НДС для государства. Именно этот дисбаланс и призван предотвратить НДС с частичным освобождением.
Пример из повседневной жизни
Рассмотрим общественный центр искусств. С одной стороны, они сдают свой зал для проведения свадеб и корпоративных встреч - это налогооблагаемые услуги, и они облагаются НДС. С другой стороны, они проводят бесплатные образовательные семинары, финансируемые за счет благотворительного гранта, - эти услуги не облагаются НДС.
Ежемесячный счет за электричество позволяет поддерживать свет и на свадьбах, и в мастерских. Поскольку этот счет относится как к облагаемой, так и к освобожденной от налогообложения деятельности, НДС по нему не может быть предъявлен к возмещению в полном объеме. Центр искусств должен определить долю, относящуюся к облагаемому налогом использованию, и принять к вычету только эту сумму. Вот так, вкратце, работает НДС с частичным освобождением в реальной жизни.
Сортировка расходов
Когда предприятия применяют правила, они обычно мыслят тремя категориями:
Расходы, облагаемые только налогом
Полностью возмещаемый НДС (например, запасы, купленные для перепродажи с добавлением НДС).
Только освобожденные от налогов расходы
Восстановление НДС не допускается (например, маркетинг для освобожденной от налога аренды недвижимости).
Общие расходы
Часть возмещается, часть нет, на основе справедливого расчета (например, арендная плата, электроэнергия, административное программное обеспечение).
Большинство начинают со "стандартного метода" - вычисляют процент облагаемых налогом продаж по отношению к общему объему продаж, а затем применяют этот процент к общим расходам. Он не идеален, но это стандартный подход HMRC.
Правило De Minimis: Скрытая возможность
Одна из самых упускаемых из виду частей НДС с частичным освобождением - правило de minimis. Это правило гласит, что если сумма НДС, которую вы не можете возместить, достаточно мала, вы можете проигнорировать ограничение и возместить ее в любом случае.
Вы имеете право на участие, если:
- НДС, который вы не можете вернуть, составляет в среднем менее £625 в месяц, и
- Это также меньше, чем 50% НДС со всех ваших покупок.
Для малого бизнеса это может стать решающим фактором. Например, студия йоги с небольшим кафе может обнаружить, что ее невозмещаемый НДС ниже порогового значения, а значит, она сможет вернуть 100% своего НДС, несмотря на освобожденные продажи.
WellTax помогает компаниям ориентироваться в правилах НДС и выявлять возможности для повышения общей налоговой эффективности.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Мини-кейс: Как бутик-отель справляется с частичным освобождением от НДС
Представьте, что вы управляете уютным бутик-отелем под названием Ивовый дом в Баня. Вы любите принимать гостей, устраивать спа-сеансы и даже превращать свой сад на крыше в сказочное место для проведения свадьбы. Но вот в чем загвоздка - не все виды вашей деятельности облагаются налогом одинаково. Некоторые из них облагаются стандартным НДС, а некоторые освобождаются от него. Вот тут-то и вступает в игру НДС с частичным освобождением.
Давайте разберемся:
Проживание в отеле и спа-процедуры
Стандартный НДС - каждый фунт, заработанный здесь, позволяет The Willow House возмещать НДС на расходы, непосредственно связанные с этими услугами.
Аренда места проведения свадьбы
Не облагаются НДС - любые расходы, использованные исключительно для проведения свадьбы, не могут быть возмещены.
Теперь давайте рассмотрим общие расходы, такие как электроэнергия, уборка или зарплата персонала, которые поддерживают как налогооблагаемую, так и освобожденную от налогов деятельность.
В конце месяца отель подводит итоги продаж:
- Налогооблагаемые продажи: £70,000
- Свободные продажи: £30,000
- Общие совместные расходы (с учетом НДС): £10,000
- Рассчитайте долю облагаемых налогом продаж: £70,000/£100,000=70%
- Примените этот процент к общим расходам:70%*£10,000=£7,000
Таким образом, отель может возместить £7 000 НДС по общим расходам. Оставшиеся £3 000 относятся к освобожденной деятельности и не могут быть возмещены.
Индивидуальные методы: Более справедливый подход
Хотя стандартный метод используется по умолчанию, он не всегда дает справедливый результат. Именно здесь на помощь приходят специальные или индивидуальные методы. Вместо того чтобы полагаться только на стоимость продаж, предприятие может согласовать с HMRC метод, основанный на более точных показателях - таких как площадь помещения, количество часов работы персонала или фактическое использование затрат.
Возьмем в качестве примера бухгалтерскую фирму. Большую часть ее доходов составляют облагаемые НДС услуги, такие как ведение бухгалтерского учета, начисление заработной платы и консультационная работа, но она также получает некоторый необлагаемый НДС доход от организации займов для клиентов. Согласно стандартному методу, не облагаемые НДС комиссионные могут показаться большими по сравнению с облагаемыми комиссионными, что означает, что фирма может возместить, скажем, 80% НДС по общим расходам. Но если кадровый учет показывает, что на работу по выдаче освобожденных от налогообложения кредитов было потрачено менее 15% рабочего времени сотрудников, то при использовании метода, основанного на количестве человеко-часов, можно довести возмещение до 85-87% - это более точное отражение того, как на самом деле использовались затраты.
Ежегодные корректировки и их значение
Частичное освобождение - это не упражнение по принципу "поставил и забыл". В конце года, в котором вы платите НДС, необходимо провести ежегодную корректировку, чтобы сравнить ваши расчеты с фактическими данными.
Этот шаг очень важен, потому что:
- Если вы возместили слишком большую сумму НДС, вы должны вернуть ее HMRC.
- Если вы вернули слишком мало, вы можете потребовать их обратно.
- Пропуск этого шага может привести к начислению штрафов и процентов.
Для получения дополнительной информации о штрафах по НДС, в том числе о новой системе штрафных баллов, вводимой с 1 января 2023 года, посетите наше руководство Системы штрафных баллов по НДС
Победа в реальной жизни
- Застройщик, продающий дома с нулевым рейтингом и сдающий в аренду освобожденные от налога коммерческие помещения, удержал больше НДС, чем ожидалось, применив специальный метод и de minimis в некоторых кварталах.
- Благотворительное кафе увеличило возмещение НДС за год после того, как пересмотрело распределение затрат и применило порог de minimis.
Общие ловушки, которых следует избегать
Многие компании сталкиваются с проблемой частичного освобождения от НДС, потому что путают продажи, освобожденные от НДС, с продажами с нулевым рейтингом - дорогостоящая ошибка, поскольку продажи с нулевым рейтингом все равно позволяют полностью восстановить НДС. Другие жестко придерживаются стандартного метода расчета, даже если специальный метод был бы более справедливым и потенциально более выгодным. Кроме того, неправильное ведение учета может затруднить обоснование требований по НДС, что может привести к снижению коэффициента возмещения и нежелательному вниманию со стороны HMRC.
Заключение
Частичное освобождение от НДС, возможно, не самая гламурная тема, но оно может сильно повлиять на ваш денежный поток. Правильный метод расчета, четкие записи и осведомленность о правиле de minimis позволят вам максимизировать возмещение НДС и избежать головной боли от HMRC.
Будь то небольшая студия йоги, оживленное благотворительное кафе или сложный бизнес в сфере недвижимости, понимание того, как эти правила применяются к вам, стоит усилий - ведь каждый фунт НДС, который вы возмещаете, - это деньги, которые возвращаются в ваш бизнес.