1. Почему соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ имеет значение
Попросите любого консультанта по международному налогообложению назвать самое расплывчатое слово в договоре, и большинство выберет "предприятие". Оно лежит в основе правил, касающихся предпринимательской прибыли (ст. 7), постоянных представительств (ст. 5) и трансфертного ценообразования (ст. 9), однако этот термин остается явно неопределенным. Это заставляет специалистов-практиков обращаться к внутреннему законодательству, комментариям и двусторонним договорам за разъяснениями.
Для предприятий Великобритании и ОАЭ Соглашение о двойном налогообложении между Великобританией и ОАЭ (2016) практически дословно повторяет формулировки ОЭСР. Поэтому понимание того, как договор применяется к различным типам предприятий в обеих юрисдикциях, имеет решающее значение для предотвращения двойного налогообложения или неожиданных рисков.
2. Как трактуется понятие "предприятие" в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ
Статья 3(1) Модели ОЭСР, за которой внимательно следит Договор об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ, гласит, что предприятие "должно рассматриваться как относящееся к ведению какого-либо бизнеса". Больше никаких подробностей. В комментарии поясняется, что этот термин намеренно достаточно широк, чтобы охватить компании, партнерства и индивидуальных предпринимателей.
При возникновении двусмысленности статья 3(2) договора предписывает пользователям применять значение внутреннего законодательства - если контекст не требует иного.
Основные положения внутреннего законодательства
| Юрисдикция | Статутный якорь | Ключевые тесты |
| ВЕЛИКОБРИТАНИЯ | CTA 2009, ст. 1119 ("торговля", "бизнес" и т.д.) | Мотив прибыли, степень организации, повторение |
| ОАЭ | Федеральный декрет-закон 47/2022 - "О предпринимательской деятельности" | Проводится в ОАЭ или управляется/контролируется в ОАЭ; непрерывная, независимая, коммерческая |
Правила намеренно носят всеохватывающий характер. Например, небольшая консалтинговая компания может квалифицироваться как предприятие, если она демонстрирует достаточную организованность и намерение получить прибыль. В соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ, такая широкая сфера действия влияет на то, как договор применяется в реальных ситуациях.
3. Когда применяется внутреннее законодательство в соответствии со Статьей 3(2): Великобритания против ОАЭ
Опора на внутренние определения может внести ясность, но может привести и к несоответствиям в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ:
- Пороговые значения для постоянного представительства (ПП)
Британское ТОО, оказывающее дизайнерские услуги в Дубае, может избежать статуса ИП по законодательству ОАЭ, если его деятельность является "подготовительной" (ст. 5(4)). Однако Великобритания все равно может облагать налогом прибыль LLP, поскольку договор рассматривает ее как предприятие-резидента Великобритании. - Ассоциированные предприятия (ст. 9)
Правила ТП Великобритании срабатывают при 25% общего контроля, но ОАЭ применяют тест 50% (Решение кабинета министров 116 от 2023 года). Доля Великобритании в компании из свободной зоны ОАЭ, составляющая 30%, может считаться ассоциированным предприятием в Великобритании, но не в ОАЭ - несоответствие, которое может потребовать разрешения через процедуру взаимных соглашений (MAP), предусмотренную договором.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ лучше всего работает, когда оба государства последовательно трактуют понятие "предприятие" или готовы разрешить несоответствия с помощью MAP.
4. Предпринимательские оговорки в Договоре об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ
4.1 Основные положения договора
- Статья 7 атрибутирует прибыль предприятия только в том случае, если оно имеет ЧП в другом государстве.
- Статья 5(7) уточняет, что этот термин применяется "независимо от того, ведет ли деятельность частное лицо или компания".
- Статья 3(2) позволяет применять внутренние определения, если не определено иное.
4.2 Практические последствия
- Услуги Риск ЧП
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ включает правило о 9 месяцах работы в качестве ИП. Консалтинговая компания из ОАЭ, работающая в Лондоне в течение 10 месяцев, может облагаться налогом в Великобритании, даже если она не является корпорацией. - Прирост капитала по акциям
Статья 13(4) дает Великобритании право на налогообложение прибыли от продажи богатых недвижимостью британских компаний. Независимо от того, является ли продавец компанией или физическим лицом, важно то, квалифицируется ли он как предприятие ОАЭ. - Льгота по удержанию налога на дивиденды
Договор предлагает ставку налога на добавленную стоимость в размере 0% только для "компаний". Индивидуальные предприниматели или партнерства могут столкнуться с британским налогом на добавленную стоимость, если они не структурированы через юридическое лицо ОАЭ.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
5. Последствия для британских компаний, инвестирующих в ОАЭ
- Выравнивание корпоративного налога (с июня 2023 года)
ОАЭ теперь облагают предприятия-резиденты ОАЭ по ставке 9%. Британские группы должны оценить, не попадают ли дочерние компании в ОАЭ под низконалоговый порог CFC. Даже в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ, ставка 9% все еще может привести к включению в CFC в Великобритании. Более подробную информацию о правилах CFC вы можете найти в нашей недавней статье Исчерпывающее руководство. - Правила использования веществ в свободной зоне
Чтобы сохранить ставку 0%, предприятия свободной зоны должны соответствовать критериям сущности. Несоблюдение этого требования может привести к переклассификации прибыли в прибыль материка, что повлияет на налогообложение в Великобритании, несмотря на Соглашение о двойном налогообложении между Великобританией и ОАЭ. - Финансовые структуры
Проценты по займам британских материнских компаний дочерним компаниям в ОАЭ не облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 11 Договора об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ, однако налог в Великобритании все равно применяется. Необходимо учитывать правила трансфертного ценообразования и антигибридные правила.
6. Предприятия ОАЭ, расширяющие свою деятельность в Великобритании в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ
Семейный офис в Дубае, приобретающий недвижимость в Великобритании через LLP, по-прежнему считается предприятием ОАЭ в соответствии с договором. Ключевые вопросы:
- Управление через PE в Великобритании
Повседневное управление из Лондона может привести к созданию британского ИП, что исключает защиту по договору. - Трансфертное ценообразование в Великобритании
Беспроцентные займы от партнеров из ОАЭ могут привести к начислению вмененного процента. - Правила для наемных работников
Активные партнеры из ОАЭ в британской LLP могут облагаться налогом как работники в соответствии с законодательством Великобритании.
Соглашение о двойном налогообложении между Великобританией и ОАЭ гарантирует, что такие случаи будут выявлены - даже если структура не включает в себя официальную компанию.
7. ВЕЛИКОБРИТАНИЯ ⇆ Контрольный список соответствия требованиям ОАЭ
| Действие | Перспектива Великобритании | Перспектива ОАЭ |
| Подтверждающая организация - это предприятие | Тесты CTA 2009 s. 1119 | Закон КТ ст. 1 "Предпринимательская деятельность" |
| Проверка пороговых значений ПЭ | Договор ст. 5 + правила Великобритании | Закон ОАЭ о КТ Статья. 14 |
| Применение трансфертного ценообразования | TIOPA Часть 4 | КТ ОАЭ + решение кабинета министров 55 |
| Оценка CFC/GILTI/Два столба | Правила CFC в Великобритании | Оценка ETR в соответствии с законодательством ОАЭ |
| Заявление о предоставлении льгот по договору | Великобритания: кредитный метод | ОАЭ: Ст. 23 налоговый кредит |
8. Заключительные мысли
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и ОАЭ играет центральную роль в определении того, как облагается налогом доход предприятия в обеих юрисдикциях. Независимо от того, какая структура включает в себя компанию, партнерство или индивидуального предпринимателя, понимание того, как применяется соглашение, необходимо для управления рисками, оптимизации налогообложения и соблюдения требований.
Для получения индивидуальной поддержки по структурированию трансграничных операций в соответствии с Соглашением о двойном налогообложении между Великобританией и ОАЭ посетите нашу страницу "Международное налогообложение и трансфертное ценообразование".