Решение правительства Великобритании ограничить льготу по налогу на имущество предприятий (Business Property Relief, BPR) с апреля 2026 года имеет серьезные последствия для владельцев бизнеса, особенно для тех, чья стоимость бизнеса превышает 1 миллион фунтов стерлингов. Хотя BPR остается ценным инструментом для повышения эффективности налогообложения, недавний случай служит своевременным напоминанием о необходимости регулярно оценивать, имеет ли ваш бизнес право на эту льготу. В этой статье представлен обзор изменений, тонкостей получения права на льготу и ключевых уроков из недавнего судебного дела.
Что такое льгота на имущество для бизнеса?
В настоящее время BPR предоставляет льготу в размере 100% или 50% на стоимость "соответствующего имущества бизнеса" при пожизненной передаче или передаче после смерти. Размер льготы не ограничен, что делает ее бесценным инструментом для снижения обязательств по налогу на наследство (IHT) в отношении бизнес-активов. Однако с апреля 2026 года правительство введет следующие ограничения:
- Ограничение в 1 миллион фунтов стерлингов на льготу 100%: Этот лимит будет применяться как к коммерческой, так и к сельскохозяйственной недвижимости.
- Льгота 50% на избыточную стоимость: Любая стоимость, превышающая 1 миллион фунтов стерлингов, подлежит льготированию по ставке 50%.
- Супружеский перевод не предусмотрен: Любая неиспользованная часть лимита в 1 миллион фунтов стерлингов не может быть передана пережившему супругу.
Эти изменения могут побудить владельцев бизнеса провести реструктуризацию собственности, осуществить пожизненную передачу или изучить другие стратегии, чтобы максимально использовать доступные льготы. Однако, как подчеркивается в недавних прецедентах, соблюдение условий не всегда является простым, особенно для предприятий с инвестиционными элементами.
Квалификация льгот по аренде деловой недвижимости: Условие торговли
Чтобы получить право на участие в конкурсе, бизнес должен соответствовать нескольким условиям, в том числе важнейшему требованию: он не должен состоять "полностью или в основном" из инвестиционной деятельности. Это условие обычно называют условием торговли.
Основные законодательные положения Закона о налоге на наследство 1984 года (IHTA 1984) определяют, что BPR не применяется к предприятиям, занимающимся "полностью или в основном":
- Торговля ценными бумагами, акциями или долями.
- Сделки с землей или зданиями.
- Осуществление или хранение инвестиций.
Термин "полностью или в основном" обычно трактуется как порог 51%, хотя в прецедентном праве часто используется более широкий взгляд, учитывающий общий контекст бизнеса, а не полагающийся исключительно на количественные показатели. Такие факторы, как характер деятельности, распределение ресурсов и деловые намерения, играют ключевую роль в определении соответствия требованиям.
Последние судебные дела: Основные уроки
Дело 1: Деметриу против HMRC (2024)
Это дело касалось наследства миссис Лонгины Пирс (ЛП), которая занималась рыболовным бизнесом. Изначально это было зарыбленное рыболовное хозяйство, но из-за лицензионных ограничений бизнес перерос в управление диким рыболовством. Хотя ЛП оказывала гостеприимство и предоставляла оборудование посетителям, основной деятельностью было содержание земли для получения платы за удилище, что, по мнению арбитражного суда, является очевидной инвестиционной деятельностью.
Результат: Бизнес был признан "преимущественно" инвестиционным, и в предоставлении льгот было отказано.
Главный вывод: Даже если бизнес предполагает активное управление, его основная цель - инвестиционная или торговая - определяет право на участие в конкурсе.
Дело 2: Фармер против HMRC (1999)
В деле Фармера умерший владел значительной фермой, включавшей как сельскохозяйственные земли, так и сдаваемую в аренду недвижимость. Хотя доход от аренды был выше, чем доход от фермерства, общий контекст - краткосрочные договоры аренды, значительная сельскохозяйственная деятельность и завещательная стоимость фермы - убедил суд в том, что фермерство было основным видом деятельности.
Результат: Льготы были предоставлены всему бизнесу.
Главный вывод: Прибыльность сама по себе не определяет бизнес. Необходимо целостное представление об операциях, распределении ресурсов и намерениях.
Дело 3: Пауэлл против HMRC (1997)
В Пауэлле деятельность караван-парка включала в себя содержание объектов и предоставление услуг. Однако многие услуги требовались по закону в соответствии с договорами аренды и были напрямую связаны с инвестиционной деятельностью по сдаче в аренду мест для стоянки.
Результат: В освобождении от ответственности было отказано, поскольку услуги носили вспомогательный характер по отношению к инвестиционной деятельности.
Главный вывод: Чтобы получить право на участие в конкурсе, услуги должны выходить за рамки поддержки инвестиционной деятельности.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Как подготовиться к изменениям 2026 года
В связи с вступлением в силу более строгих квалификационных требований владельцы бизнеса должны предпринять активные шаги, чтобы обеспечить себе право на BPR:
1. Проанализируйте структуру вашего бизнеса
- Оцените, соответствует ли ваш бизнес условиям торговли. Если в нем есть значительный инвестиционный элемент, рассмотрите возможность реструктуризации, чтобы улучшить торговый аспект.
2. Проведите детальный анализ деятельности
- Проанализируйте деятельность, чтобы определить, не связано ли с инвестициями более 50%. Это включает анализ распределения ресурсов, деятельности сотрудников и потоков доходов.
3. Мониторинг наземных активов
- Если ваш бизнес связан с землей или недвижимостью, оцените, используются ли эти активы в основном в инвестиционных или торговых целях. Предприятия, основанные на земле, часто подвергаются более тщательному контролю.
4. Планируйте пожизненные переводы
- Чтобы максимально использовать лимит в 1 миллион фунтов стерлингов, подумайте о передаче бизнес-активов при жизни. Это поможет снизить налог на наследство (IHT) и упростит планирование наследства.
5. Обратитесь к эксперту
- Учитывая сложность квалификации льгот по налогу на имущество предприятий, профессиональная консультация имеет решающее значение. Специалист поможет сориентироваться в правилах и оптимизировать налоговые позиции в соответствии с новыми положениями.
Заключение
Введение с апреля 2026 года лимита на льготы по расходам на недвижимость для бизнеса знаменует собой поворотный момент для владельцев бизнеса. Однако, как показывает недавняя судебная практика, соблюдение условий ведения бизнеса остается важнейшим первым шагом в получении льготы. Регулярный анализ хозяйственной деятельности, понимание нюансов интерпретации HMRC и заблаговременное планирование - все это необходимо для получения максимальных выгод и минимизации рисков.
Мы в WellTax специализируемся на оказании помощи предприятиям в освоении сложного налогового законодательства, включая льготы по налогу на имущество предприятий. Если вы не уверены в своем праве на льготу или вам нужна помощь в подготовке к изменениям 2026 года, свяжитесь с нами сегодня чтобы запланировать консультацию.