Многие британские предприятия, поставляющие как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары или услуги, часто испытывают трудности с определением точной суммы НДС, которую они могут возместить. В этом примере расчета частичного освобождения от НДС мы покажем шаг за шагом, как определить возмещаемый НДС.
В нашем предыдущем путеводитель, Ранее мы рассмотрели теорию частичного освобождения, включая стандартные и специальные методы, правило de minimis и требования к соблюдению. Здесь мы делаем шаг вперед, на практическом пошаговом примере показывая, как правила работают в реальных цифрах.
Пример расчета частичного освобождения от уплаты НДС - краткое описание
Предприятие частично освобождается от налога, если оно:
- Зарегистрирована в качестве плательщика НДС, и
- Поставки, как облагаемые налогом (стандартный или нулевой рейтинг), так и освобожденные от него (НДС не взимается, входной НДС не возмещается).
Ключевые моменты из предыдущего руководства:
- Прямые затраты могут быть полностью возмещаемыми (для облагаемых налогом поставок) или полностью невозмещаемыми (для освобожденных от налогообложения поставок).
- Смешанные расходы (например, аренда, коммунальные услуги, программное обеспечение) должны распределяться по стандартному методу, если только HMRC не утвердила специальный метод.
- Правило de minimis позволяет полностью восстановить небольшие суммы НДС, которые в противном случае были бы потеряны.
- Ежегодная корректировка необходима для приведения предварительных оценок в соответствие с фактическими итогами на конец года.
Совет: если вы еще не сделали этого, ознакомьтесь с полным руководством WellTax по частичному освобождению от налогов, чтобы получить более подробную информацию.
Практический пример расчета частичного освобождения от уплаты НДС
Бизнес-сценарий:
- Предлагает консультационные услуги по налогообложению
- Проводит учебные занятия, освобожденные от НДС
- Несет общие накладные расходы (аренда, коммунальные услуги, программное обеспечение)
Ежегодные продажи:
| Тип продаж | Сумма (£) |
| Налогооблагаемые услуги | 175,000 |
| Освобожденное обучение | 75,000 |
| Общие продажи | 250,000 |
Шаг 1 - Рассчитайте процент облагаемых налогом продаж:
Налогооблагаемые продажи ÷ Общие продажи = 175 000 ÷ 250 000 = 70%
Шаг 2 - Классификация НДС:
| Категория | НДС (£) | Восстановимые? |
| Прямые налогооблагаемые закупки | 9,600 | Полностью |
| Прямые закупки, освобожденные от налогов | 3,200 | Не подлежит возмещению |
| Смешанные накладные расходы | 7,200 | 70% восстанавливаемый |
| Итого входной НДС = | 20,000 | – |
Шаг 3 - Применение стандартного метода к смешанным затратам:
Возмещаемый НДС по смешанным затратам = 7 200 × 70% = 5 040
Шаг 4 - Рассчитайте общую сумму НДС к возмещению:
Общая сумма НДС к возмещению = 9 600 + 5 040 = 14 640
Невозмещаемый НДС = 5 360
Блок-схема: Пошаговый процесс
Следующая блок-схема пошагово иллюстрирует пример расчета частичного освобождения от уплаты НДС, что позволяет легко применить его к вашему собственному бизнесу.
Специальные правила и соображения
- Правило De Minimis: если сумма невозмещенного НДС составляет менее £625 в месяц и менее 50% от общей суммы входного НДС, весь НДС может быть возмещен.
- Ежегодная корректировка: Приведите предварительные расчеты в соответствие с фактическими данными на конец года.
- Специальный метод: Может быть одобрен HMRC, если стандартный метод неточно отражает фактическое использование затрат.
Годовая корректировка: Практический пример
В конце года, когда НДС частично освобожден, предприятия должны провести ежегодную корректировку, чтобы убедиться, что возмещенный НДС отражает фактические цифры, а не просто предварительные расчеты.
Пример
Предположим, что первоначально компания оценила, что 65% продаж будет облагаться налогом. При смешанных затратах предварительное восстановление НДС составит:
По состоянию на конец года фактические облагаемые налогом продажи составили 70%, Поэтому правильное восстановление - это:
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Ежегодная корректировка
Adjustment=5,040−4,680=360
Предприятие может возместить дополнительные £360 в своей окончательной декларации по НДС. Если бы оно заявило излишнюю сумму, ее пришлось бы вернуть HMRC.
Почему это важно
Ежегодная корректировка гарантирует, что возмещение НДС отражает реальную экономическую деятельность в течение года, а не временные колебания в отдельные периоды НДС. Это особенно важно для предприятий с сезонным доходом или меняющейся пропорцией облагаемых и необлагаемых поставок.
Заключение
Этот пример расчета частичного освобождения от НДС показывает, как частичное освобождение работает на практике, переводя руководство HMRC в четкие, повторяющиеся расчеты. Вместе с руководством WellTax он дает техническую основу и практические знания, необходимые для точного расчета возмещаемого НДС, соблюдения требований законодательства и понимания того, когда могут применяться исключения, такие как правило de minimis или специальный метод.