НДС в Великобритании в 2026 году: профессиональное руководство для компаний, работающих с Великобританией

VAT UK 2026 reflects the United Kingdom’s fully autonomous post-Brexit VAT system, with significant implications for both UK and foreign businesses.

The current framework now covers a wide range of complex areas, including:

• import VAT and customs duties
• VAT registration obligations
• online sales and marketplace rules
• Making Tax Digital (MTD) compliance

As a result, the UK VAT system has evolved into a highly regulated environment.

This guide provides a clear, 2026-updated overview of VAT UK rules, helping businesses manage cross-border transactions, avoid penalties, optimize cash flow, and remain fully compliant with HMRC requirements when operating in or with the UK.

Введение: Полностью обновленная налоговая система

Спустя более четырех лет после выхода Великобритании из Европейского союза система НДС Великобритании 2026 теперь полностью автономна от законодательства ЕС. Преобразование не было чисто формальным: все коммерческие операции между европейскими и британскими предприятиями теперь подпадают под режим, сочетающий таможенные требования, административные обязательства, цифровой контроль и процедуры декларирования, которые полностью отличаются от тех, что действовали до 2021 года.

Для компаний из ЕС, занимающихся управлением НДС, Великобритания 2026 представляет собой критически важную стратегическую область. Речь идет не только о правильном применении НДС: необходимо понимать, как правила влияют на поставки по Инкотермс, таможенные обязанности, логистику с операторами из Великобритании и обязательства по документации перед HMRC. Неправильное обращение с НДС Великобритания 2026 может привести к задержкам на таможне, значительным штрафам и проблемам с соблюдением нормативных требований, которые трудно решить.

Эта статья призвана предоставить полный обзор, обновленный на 2026 год, чтобы помочь предприятиям в принятии решений и операционных процессах, связанных с НДС в Великобритании в 2026 году. Если вы хотите узнать больше об услугах WellTax в области НДС, вы можете сделать это здесь.

Структура и логика НДС в Великобритании в 2026 году после Brexit

Brexit привел к структурным изменениям в системе управления НДС в Великобритании. До 2020 года сделки между Великобританией и ЕС регулировались правилами внутрисоюзного оборота: поставки внутри союза были освобождены от НДС, а приобретения внутри союза подлежали обратному взиманию НДС. Сегодня каждый обмен товарами рассматривается как экспорт или импорт, что имеет значительные последствия для:

• Обращение с НДС,
• таможенные пошлины,
• регуляторные обязательства,
• риск штрафных санкций
• логистические сроки,
• управление платежами и поставками.

НДС в Великобритании в 2026 году регулируется национальным законодательством и руководством HMRC, основанным на европейской модели, но отличающимся в ключевых моментах, таких как применение НДС к дистанционным продажам, регулирование торговых площадок и специальный режим для поставок стоимостью ≤ 135 фунтов стерлингов.

Ставки НДС в Великобритании в 2026 году: линейная, но не простая система

НДС в Великобритании в 2026 году будет основан на трех основных ставках, хотя классификация продуктов может быть сложной.

Стандартная ставка (20%)

Это преобладающая ставка, которая применяется к большинству товаров и услуг. Иностранные компании, поддерживающие постоянные отношения с Великобританией, в большинстве случаев используют эту ставку.

Сниженная ставка (5%)

Это касается определенных энергетических услуг, конкретных строительных работ и продуктов, предназначенных для защиты окружающей среды или здоровья. Применение пониженной ставки требует детального анализа товара и условий договора.

Нулевая ставка (0%)

Товары с нулевой ставкой облагаются налогом, но по нулевой ставке. Это означает, что, хотя НДС UK 2026 не взимается с покупателя, компания может возместить НДС на покупки, связанные с операцией. Примеры включают основные продукты питания, детские товары, книги и газеты (как бумажные, так и цифровые).

Освобожденные от налогообложения операции

Иное положение наблюдается в случае освобожденных от налога операций, таких как определенные финансовые услуги: в этом случае компания не взимает НДС UK 2026 и не может возместить НДС по закупкам.

Обновления законодательства на 2025 год

Важным изменением, введенным в 2025 году, является распространение НДС на частный сектор образования. С 1 января 2025 года услуги по образованию и проживанию, предоставляемые частными школами в Великобритании, которые ранее были освобождены от НДС, подлежат обложению по стандартной ставке НДС 20%.

Регистрация НДС в Великобритании в 2026 году: обязательства для британских и иностранных компаний

Резидентные предприятия

Для организаций, зарегистрированных в Великобритании, порог регистрации составляет 90 000 фунтов стерлингов с учетом налогооблагаемых продаж за последние 12 месяцев.

Иностранные предприятия

Для нерезидентных организаций минимальный порог не установлен: обязанность регистрации в качестве плательщика НДС в Великобритании 2026 возникает, когда предприятие:

• продает товары B2C в Великобритании: если иностранная компания продает товары напрямую потребителям в Великобритании, она должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании 2026 , особенно если товары импортируются или оператор управляет складами в Великобритании;
• имеет склад в Великобритании: если иностранная компания хранит товары в Великобритании (на складах или в центрах выполнения заказов) до продажи, она обязана зарегистрироваться для уплаты НДС в Великобритании 2026, даже если конечные потребители являются B2C. Хранение создает достаточное налогооблагаемое присутствие для обязательства по уплате НДС;
• продает через онлайн-площадки (OMP), которые не являются “предполагаемыми поставщиками”: некоторые торговые площадки могут требовать от иностранного продавца заниматься импортом для упрощения логистики, и в этом случае иностранный продавец должен зарегистрироваться для уплаты НДС UK 2026 . Если OMP (например, Amazon, eBay) действует в качестве “предполагаемого поставщика”, она берет на себя ответственность за взимание и сбор НДС UK 2026 с потребителя. В этих случаях иностранной компании-продавцу может не потребоваться регистрация, если все продажи проходят через OMP;
• использует поставки DDP, выступая в качестве импортера: если иностранная компания принимает на себя ответственность за импорт (например, DDP – “Delivered Duty Paid”), она должна зарегистрироваться в качестве импортера в системе VAT UK 2026;
• предоставляет определенные услуги, имеющие отношение к территории Великобритании: когда иностранная компания предоставляет услуги, которые считаются “потребленными” или “использованными” в Великобритании в соответствии с территориальными правилами Великобритании (например, цифровые услуги B2C, услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании, консультации для физических лиц или услуги по установке и ремонту, выполняемые физически на территории), возникает обязанность по регистрации в системе VAT UK 2026.

Распространенной ошибкой является предположение, что британский клиент, как покупатель, несет обязательства по уплате НДС. Это верно только в том случае, если клиент также выступает в качестве импортера. В противном случае обязательства ложатся на иностранного поставщика.

Механизмы взимания НДС при импорте и отсроченный учет НДС

Ввозной НДС

С окончанием свободного перемещения товаров между ЕС и Великобританией все товары, ввозимые в Великобританию, подлежат обложению НДС на импорт в дополнение к таможенным пошлинам. НДС подлежит уплате в момент выпуска в свободное обращение, то есть когда товары проходят окончательный таможенный контроль.

Для предприятий, которые уплачивают НДС непосредственно на таможне, процедура работает следующим образом:

• НДС уплачивается при импорте, обычно через таможенного агента или экспедитора;
• Чтобы вернуть этот НДС в декларации по НДС, импортер должен иметь официальный документ C79, выданный HMRC;
• Сертификат C79 является официальным доказательством уплаты НДС при импорте и единственным документом, который HMRC принимает в качестве основания для вычета;
• Без правильного C79, выданного зарегистрированному импортеру VAT UK 2026, вычет может быть оспорен или отклонен.

Форма C79 выдается ежемесячно и содержит отчет обо всех импортных операциях, связанных с НДС-номером налогоплательщика. Поэтому очень важно проверять точность данных и хранить эту форму в качестве обязательной налоговой документации.

Отсроченный учет НДС при импорте (PIVA)

Отсроченный учет НДС на импорт (PIVA) позволяет импортным компаниям не платить НДС физически на таможне при ввозе товаров в Великобританию.

С помощью этого механизма, если предприятие имеет полное право на вычет, НДС, заявленный как выручка, может одновременно быть заявлен как входной, что дает чистый “нулевой” эффект без немедленного оттока денежных средств. НДС будет затем учитываться непосредственно в декларации по НДС в периоде, в котором импорт был зарегистрирован на таможне.

С PIVA НДС на импорт не уплачивается физически на таможне, а просто декларируется в декларации по НДС за период импорта как выставленный НДС, и, если предприятие имеет право на вычет, одновременно возмещается как входящий НДС. Этот инструмент особенно полезен для компаний, которые осуществляют регулярный импорт и хотят оптимизировать ликвидность, сохраняя при этом полное соответствие правилам НДС Великобритании 2026.

Требования для использования PIVA:

• Импортер должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании и указать свой номер НДС в таможенной декларации (Customs Declaration Service – CDS);
• Импортер должен иметь номер EORI в Великобритании, необходимый для таможенной и налоговой идентификации;
• Импортная операция не может быть отправкой Royal Mail стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, за исключением особых случаев;
• Импортер должен иметь право на вычет НДС (не применимо к организациям, полностью освобожденным от уплаты НДС).

С PIVA НДС на импорт указывается в декларации по НДС: графа 1 (выходной НДС) и графа 4 (входной НДС). Чистый эффект может быть “нулевым”, если НДС подлежит полному вычету.

Онлайн-продажи, B2C и роль торговых площадок

Когда иностранная компания продает товары конечным потребителям (B2C) в Великобритании, применяются особые правила в зависимости от стоимости груза и того, участвует ли в сделке торговая площадка (OMP).

OMP — это электронная платформа (веб-сайт, приложение, портал), которая облегчает продажу товаров клиентам. Согласно HMRC, OMP считается таковой, если она:

• устанавливает условия поставки товаров,
• участвует в осуществлении платежей клиентами или содействует им, а также
• участвует в заказе или доставке товаров.

Простая реклама или индексация продуктов не является достаточным основанием для признания компании OMP. Если OMP соответствует этим условиям, HMRC может рассматривать ее как “предполагаемого поставщика” для конечного потребителя, принимая на себя ответственность за уплату НДС.

Порог в 135 фунтов стерлингов и применение НДС

Для товаров, общая стоимость отправки которых (не отдельного товара) равна или ниже 135 фунтов стерлингов, вместо взимания НДС на импорт при ввозе в Великобританию НДС взимается в месте продажи продавцом или, во многих случаях, соответствующей торговой площадкой.

Иностранный продавец, который осуществляет прямые продажи потребителям в Великобритании, должен зарегистрироваться в системе VAT UK 2026 и взимать НДС с суммы счета-фактуры. Если продажа осуществляется через онлайн-площадку (OMP), которая для целей VAT UK 2026 считается “предполагаемым поставщиком”, то сама OMP несет ответственность за применение и взимание VAT UK 2026 с конечного потребителя, уплату его в HMRC и включение в свою декларацию по НДС.

В этом сценарии иностранный продавец не осуществляет соответствующую поставку B2C в Великобритании, поскольку сделка рассматривается как продажа от продавца к OMP и продажа от OMP к покупателю.

Следовательно, иностранный продавец может быть освобожден от регистрации в системе VAT UK 2026 только в том случае, если:

1. Все продажи B2C британским клиентам осуществляются исключительно через OMP, который действует в качестве предполагаемого поставщика;
2. Продавец не осуществляет других операций, связанных с НДС в Великобритании 2026, таких как прямые продажи, хранение в Великобритании (что может повлечь за собой регистрацию), услуги, связанные с НДС, или импорт с последующей местной продажей без OMP.

При отсутствии этих условий обязательства по регистрации в системе НДС Великобритании 2026 могут все же возникнуть.

Для сделок на сумму свыше 135 фунтов стерлингов применяются обычные таможенные правила, причем операционные последствия зависят от того, является ли импортер покупателем или продавцом.

Обработка возвратов и последствия для НДС в Великобритании

Управление возвратом товаров, проданных в Великобритании, требует особого внимания как для продаж B2C, так и для продаж B2B. В случае возврата компания должна выставить правильно оформленный кредит-ноту в системе НДС Великобритании с указанием номера оригинального счета-фактуры и причины возврата.

В случае возврата импортных товаров НДС, ранее уплаченный при импорте или учтенный в рамках отложенного учета НДС, может быть возвращен в период, в котором регистрируется кредит-нота. Важно вести подробную документацию, чтобы подтвердить фактический возврат товаров в HMRC, чтобы избежать споров или необоснованного сокращения суммы возврата НДС.

Кроме того, в случае возврата, обрабатываемого через торговые площадки (OMP), компания должна координировать свои действия с платформой, чтобы обеспечить правильную корректировку первоначально взимаемого НДС и его отражение в декларации по НДС. Несоблюдение этих процедур может привести к несоответствиям между внутренними записями и данными, предоставляемыми в HMRC, что может повлечь за собой штрафные санкции.

Обязательства по декларированию, MTD и новые штрафы

Все предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в Великобритании в 2026 году, подпадают под обязательства, предусмотренные режимом Making Tax Digital (MTD), который вступит в полную силу для всех налогоплательщиков в 2026 году. Декларации, как правило, подаются ежеквартально и должны быть представлены в электронном виде с использованием совместимого программного обеспечения.

Все продавцы (или ответственные OMP) должны хранить электронные записи о продажах (счета-фактуры, кредит-ноты, книги учета НДС) в течение не менее шести лет. HMRC может запросить эти данные в любое время для проведения аудита или проверок.

Сроки и платежи

Декларации по НДС, как правило, подаются ежеквартально (некоторые предприятия могут выбрать ежемесячную подачу). Уплата НДС производится до 7-го числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

С 13 июня 2025 года поправка позволяет HMRC продлевать срок подачи окончательной декларации, когда предприятие отменяет свою регистрацию в качестве плательщика НДС, в целях административной справедливости.

Штрафы и проценты

В последние годы система штрафов была пересмотрена. Новые правила предусматривают увеличение штрафов в случае просрочки уплаты НДС в Великобритании в 2026 году. Если сумма не уплачена через 15 дней после срока, применяется первоначальная процентная надбавка, которая увеличивается через 30 дней; после 31 дня применяется дополнительный ежедневный штраф, а также проценты за просрочку платежа.

Период задержки	Последствия (штрафы)
Дни 0–15 после крайнего срока	Штраф не налагается, если оплата произведена в течение этого периода или согласовано соглашение “Срок оплаты”.
Дни 16–30 (т. е. с 16-го по 30-й день задержки)	Налагается штраф в размере 3% от суммы задолженности (на 15-й день).
С 31-го дня (свыше 30 дней задержки)	1) Дополнительные 3% на оставшуюся сумму задолженности на 30-й день; 2) ежедневный штраф, рассчитанный по годовой ставке 10% в год, применяемый пропорционально на ежедневной основе (до полного погашения задолженности).

В случае просрочки подачи деклараций по НДС применяется система баллов:

• за каждую просроченную декларацию по НДС начисляется 1 балл.
• При достижении порога, основанного на частоте подачи отчетности, применяется фиксированный штраф (в настоящее время в размере 200 фунтов стерлингов).
• Каждое дополнительное опоздание с возвратом после достижения порога влечет за собой дополнительный штраф в размере 200 фунтов стерлингов.
• Пороговые значения HMRC:
• 2 балла → за ежегодную подачу документов
• 4 балла → за ежеквартальную подачу отчетности
• 5 баллов → за ежемесячную подачу документов

Эта система, которая в настоящее время хорошо отлажена, направлена на стимулирование регулярного соблюдения требований VAT UK 2026. Чтобы вернуться в режим соблюдения требований (сбросить баллы), налогоплательщик должен:

• представить все просроченные декларации и
• своевременно подавать все декларации в течение определенного периода (период соблюдения):
• 24 месяца → для ежегодных отчетов
• 12 месяцев → для ежеквартальной отчетности
• 6 месяцев → для ежемесячных отчетов.

Налоговое представительство, налоговый агент и роль посредников

В Великобритании иностранные компании не обязаны назначать налогового представителя, если только HMRC специально не требует этого. Однако обычно используются услуги налогового агента, который помогает в взаимодействии с HMRC (регистрация НДС, декларации, коммуникации), но не несет совместной ответственности за уплату НДС.

В других европейских странах налоговый представитель может быть обязательным и нести ответственность. В Великобритании компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, несет прямую ответственность перед HMRC, даже если задачи по обеспечению соблюдения нормативных требований выполняет агент.

Рекомендуется выбрать налогового агента, имеющего опыт в области международных правил и соблюдения требований Великобритании, чтобы минимизировать риски и обеспечить надлежащую коммуникацию с HMRC.

Таможенные пошлины: различия между товарами из стран ЕС и стран, не входящих в ЕС

После Brexit пошлины зависят от фактического происхождения товаров, а не только от страны, из которой они отправляются:

товары, происходящие из ЕС

Если товары происходят из Европейского Союза и соответствуют правилам происхождения в соответствии с Соглашением о торговле и сотрудничестве (TCA), они могут ввозиться в Великобританию беспошлинно. Необходимо предоставить надлежащее доказательство происхождения (например, заявление поставщика в счете-фактуре); в противном случае пошлины могут все же применяться.

Товары, не происходящие из ЕС (отправленные из ЕС или третьих стран)

Если товары не являются товарами происхождения из ЕС, могут взиматься пошлины по Глобальному тарифу Великобритании, независимо от транзита через государство-член ЕС. Любая переработка или трансформация в ЕС учитывается только в том случае, если она достаточна для предоставления преференциального происхождения из ЕС; в противном случае импорт в Великобританию может облагаться пошлинами.

Это различие имеет решающее значение в современных цепочках поставок, где товары, не произведенные в ЕС, могут храниться в Европе, перемаркироваться или консолидироваться: такие операции, если они не придают товарам происхождение из ЕС, не снимают обязанности уплаты пошлины при ввозе в Великобританию.

Заключение

Общая структура НДС в Великобритании на 2026 год теперь требует особого внимания, особенно для иностранных компаний, постоянно работающих на британском рынке. Различия, внесенные Brexit, развитие системы MTD, расширение ответственности торговых площадок и пересмотр системы штрафов делают необходимым тщательную оценку коммерческих потоков, логистической цепочки и методов импорта.

Правильное управление НДС в Великобритании в 2026 году в сочетании с надлежащим таможенным планированием позволяет не только избежать налоговых рисков и штрафов, но и получить ощутимые преимущества с точки зрения эффективности, ликвидности и конкурентоспособности на рынке Великобритании.