В глобальной борьбе с уклонением от уплаты корпоративных налогов налог на отвлеченную прибыль (DPT) стал мощным оружием налоговых органов, особенно в Великобритании. Эта мера по борьбе с уклонением от уплаты налогов, иногда называемая "налогом на Google", направлена на борьбу с надуманными схемами транснациональных компаний, которые искусственно выводят прибыль из юрисдикций с более высокими налогами. Здесь мы подробно рассмотрим налог на отвлеченную прибыль, как он работает, кого затрагивает и почему он важен в Великобритании.
Что такое налог на нераспределенную прибыль?
Налог на перенаправленную прибыль - это специальный налог, введенный с целью удержать транснациональные компании от использования агрессивных стратегий налогового планирования для вывода прибыли из стран, где фактически ведется экономическая деятельность. Великобритания ввела этот налог в 2015 году, ориентируясь на крупные транснациональные компании с глобальной выручкой, превышающей определенный порог.
В отличие от, Корпоративный налог Великобритании DPT, который применяется к задекларированной прибыли, направлен на налогообложение прибыли, которая должна была быть отражена в Великобритании, но вместо этого была выведена через искусственные механизмы в другие страны.
Почему был введен налог на нераспределенную прибыль?
Введение налога на отвлеченную прибыль стало ответом на растущее беспокойство общественности по поводу низких эффективных налоговых ставок, которые платят крупнейшие транснациональные корпорации, такие как Google, Amazon и Apple. Несмотря на широкую деятельность в Великобритании, эти компании часто сообщали о минимальной налогооблагаемой прибыли, благодаря сложным налоговым структурам, включающим оффшорные компании, роялти и механизмы трансфертного ценообразования.
Правительства пришли к выводу, что традиционных правил трансфертного ценообразования недостаточно для борьбы с подобной практикой. ДПТ был введен в качестве целенаправленной и агрессивной меры, призванной привести налогообложение в соответствие с экономическим содержанием.
Как работает налог на отвлеченную прибыль.
Налог на отвлеченную прибыль взимается по более высокой налоговой ставке с прибыли, которая, как считается, была искусственно отвлечена. В Великобритании ставка DPT составляет 31% по сравнению с обычной ставкой корпоративного налога в 25% (по состоянию на 2025 год). Эта разница намеренная - она призвана наказывать компании за уклонение от уплаты налогов и побуждать их перестраивать свои схемы, чтобы они были более прозрачными и соответствовали требованиям законодательства.
Ключевые триггеры для DPT в Великобритании включают:
- Британская организация, которая избегает налогооблагаемого присутствия посредством соглашения об избежании "постоянного представительства".
- Сделки, не имеющие экономического содержания и имеющие основной целью снижение налогов в Великобритании.
- Отсутствие значимой связи между прибылью и реальной экономической деятельностью.
На кого распространяется налог на нераспределенную прибыль?
Налог на отвлеченную прибыль в основном затрагивает крупные транснациональные компании, которые ведут трансграничную деятельность и занимаются сложным налоговым планированием. Однако последствия могут распространяться и на другие компании, входящие в цепочку поставок или заключающие совместные предприятия или лицензионные соглашения с транснациональными корпорациями.
Важно отметить, что DPT не является общим правилом по борьбе с уклонением от уплаты налогов для всех предприятий, а направлено именно на агрессивные схемы ухода от налогов с использованием искусственных механизмов.
Пострадавшие компании должны уведомить HMRC, если они считают, что могут подпадать под действие DPT, и на них распространяется жесткий график реагирования и выплат.
Требования к соблюдению и отчетности по налогу на нераспределенную прибыль
Одним из наиболее сложных аспектов налога на отвлеченную прибыль является бремя соблюдения законодательства, которое он возлагает на компании. В Великобритании предприятия должны:
Уведомить HMRC в течение трех месяцев после окончания отчетного периода, если они считают, что DPT может применяться.
После уведомления HMRC может выпустить уведомление о начислении DPT.
После этого у компаний есть 30 дней, чтобы заплатить налог, даже если они планируют его оспорить. Существует отдельный процесс рассмотрения и разрешения споров, не связанный с обычными налоговыми апелляциями, который может занять до 15 месяцев. Эти процедуры делают DPT не только финансовым вопросом, но и значительным риском, связанным с соблюдением законодательства, которым компании должны активно управлять.
Эффективность налога на нераспределенную прибыль
С момента своего введения налог на нецелевую прибыль собрал миллиарды дополнительных налоговых поступлений и привел к значительным изменениям в поведении транснациональных компаний. Многие компании реструктурировали свои налоговые механизмы, чтобы избежать попадания под действие DPT, тем самым увеличивая свое налогооблагаемое присутствие в Великобритании.
HMRC сообщила, что DPT был особенно эффективен для достижения более ранних и крупных соглашений с компаниями, которые ранее занимались агрессивным налоговым планированием. Во многих случаях одной лишь угрозы DPT было достаточно, чтобы добиться соблюдения налогового законодательства.
Пример из реального мира: Как можно перенаправить прибыль
Рассмотрим транснациональную технологическую компанию TechGlobal Ltd, штаб-квартира которой находится в США, но которая работает в Великобритании через дочернюю компанию TechUK Ltd.
Вместо того чтобы продавать свою продукцию напрямую через TechUK Ltd, компания строит все таким образом:
- TechUK Ltd осуществляет только маркетинг и поддержку клиентов.
- Фактические договоры купли-продажи заключаются с ирландской дочерней компанией, где корпоративный налог значительно ниже.
- TechUK Ltd получает небольшую комиссию за свои услуги, а большая часть прибыли декларируется в Ирландии.
Несмотря на то, что экономическая деятельность (продажи, привлечение клиентов) происходит в Великобритании, прибыль отражается в отчетности в другом месте. снижение налоговых обязательств компании в Великобритании.
В соответствии с традиционными налоговыми правилами это может пройти без проблем. Но в соответствии с DPT HMRC может утверждать, что:
- В Великобритании фактически было создано постоянное представительство.
- Соглашение не имеет экономического содержания и было разработано в первую очередь для того, чтобы избежать уплаты налогов в Великобритании.
В результате HMRC может наложить Налог на нераспределенную прибыль в 31% на прибыль, которая должна была облагаться налогом в Великобритании. Во многих случаях только эта угроза подтолкнула компании к реструктуризации и более тесной увязке прибыли с местной экономической деятельностью.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Заключение: Навигация по рискам налога на отвлеченную прибыль
Налог на отвлеченную прибыль - это не просто карательная мера, это сигнал транснациональным компаниям о том, что налоговые органы Великобритании всерьез намерены сократить разрыв между прибылью и налогообложением. Хотя он усложняет и повышает риск международного налогового планирования, он также поощряет прозрачность, содержание и соблюдение требований.
Компании, работающие за рубежом, должны оценить свою подверженность DPT и начать проактивный диалог с HMRC для снижения рисков. В эпоху повышенного внимания и меняющихся налоговых норм понимание и адаптация к правилам налога на отвлеченную прибыль не просто целесообразны - они необходимы.
