Изучение сложности связанных компаний в налоговой сфере Великобритании.
Введение
Понимание аспектов налога на корпоративный доход часто бывает очень сложным, особенно когда речь идет о крупных корпоративных структурах. Одной из ключевых областей, требующих внимательного рассмотрения, является понятие связанных компаний в Великобритании. Понимание того, какие компании связаны, имеет важное значение для определения налоговых ставок и обязательств по составлению отчетности. В этой статье мы рассмотрим пример, связанный с новым клиентом, имеющим сложную корпоративную структуру, чтобы проиллюстрировать, как применяются правила, касающиеся связанных компаний с 1 апреля 2023 года.
Корпоративная Структура
Наш клиент, Alpha Holdings Ltd, является холдинговой компанией, которая управляет группой, состоящей в основном из коммерческих филиалов. Компания полностью принадлежит семье Джонс:
- Бенджамин Джонс: 30%
- Диана Джонс: 30%
- Майкл Джонс: 25%
- Лора Джонс: 15%
Alpha Holdings Ltd получает дивиденды от своих филиалов и несет минимальные расходы, такие как гонорары профессионалов, регистрационные сборы в Companies House и банковские расходы.
Филиалы Alpha Holdings Ltd включают:
- Beta Trading Ltd: Торговая компания, 100%, принадлежащая Alpha Holdings Ltd.
- Gamma Enterprises Ltd: Другая торговая компания, также 100%, принадлежащая Alpha Holdings Ltd.
- Delta Properties Ltd: Компания по продаже недвижимости, 100%, принадлежащая Alpha Holdings Ltd, владеющая коммерческими помещениями, занимаемыми Beta Trading Ltd и Gamma Enterprises Ltd, а также портфелем арендной недвижимости.
Alpha Holdings Ltd, владеющая коммерческой недвижимостью, занятой Beta Trading Ltd и Gamma Enterprises Ltd, а также портфелем сдаваемой в аренду недвижимости.
- Epsilon Ltd: Бенджамин владеет 40%, Майкл - 20%.
- Zeta Ltd: Бенджамин владеет 10%, Майкл - 80%.
Определение Связанных Компаний
С 1 апреля 2023 года понятие связанных компаний стало особенно важным для корпоративных налогов, особенно в связи с повторным введением ставки налога на сниженные прибыли и увеличением основной ставки до 25%. Компаниям необходимо определить, являются ли они связанными для правильного расчета налоговых обязательств.
Определение Контроля
Согласно статьям 450 и 451 Закона о налоге на корпорации 2010 года (CTA 2010), компании считаются связанными, если одна контролирует другую или обе контролируются одним и тем же лицом или группой лиц. Контроль определяется по следующим критериям:
- Владение Акционерным Капиталом: Владение более чем 50% акционерного капитала компании.
- Право голоса: Владение более чем 50% прав голоса.
- Право на доход или имущество: Право на получение более 50% дохода или активов компании при распределении или ликвидации.
Применение Примера
- Alpha Holdings Ltd и его Филиалы: Alpha Holdings Ltd контролирует Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd и Delta Properties Ltd, владея 100% их акций. Следовательно, эти компании считаются связанными в Великобритании.
- Участия в Epsilon Ltd и Zeta Ltd::
- Epsilon Ltd: Бенджамин и Майкл совместно владеют 60% (Бенджамин 40%, Майкл 20%). Вместе они контролируют Epsilon Ltd. Поскольку они также имеют значительные доли в Alpha Holdings Ltd (Бенджамин 30%, Майкл 25%), они образуют минимальную комбинацию контроля. Таким образом, Epsilon Ltd связана с группой Alpha Holdings Ltd.
- Zeta Ltd: Майкл владеет 80%, что дает ему индивидуальный контроль над Zeta Ltd. Однако, поскольку Бенджамин владеет только 10%, отсутствует совместный контроль, как в случае с Epsilon Ltd. Zeta Ltd может быть несвязанной, если другие факторы не определяют контроль.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Рассмотрение Существенной Взаимозависимости Бизнеса
Согласно статье 18G CTA 2010, когда компании контролируются аффилированными лицами (например, членами семьи), необходимо рассмотреть, существует ли существенная взаимозависимость бизнеса (SCI) между компаниями. SCI оценивается по следующим критериям:
- Финансовая взаимозависимость: Оказывают ли компании финансовую поддержку друг другу?
- Экономическая взаимозависимость: Получают ли компании выгоду от деятельности друг друга или имеют общих клиентов?
- Организационная взаимозависимость: Имеют ли они общее руководство, сотрудников, помещения или оборудование?
Если существует SCI между компаниями, их интересы могут быть агрегированы, потенциально делая Zeta Ltd связанной компанией. При отсутствии подробной информации о этих факторах, нельзя с уверенностью определить статус Zeta Ltd.
Пассивные Холдинговые Компании
Согласно статье 18F CTA 2010, существует исключение для пассивных холдинговых компаний. Пассивная холдинговая компания, которая получает только дивиденды и несет незначительные расходы, может не считаться связанной. Однако, поскольку Alpha Holdings Ltd несет расходы, такие как бухгалтерские сборы и регистрационные сборы, она может не квалифицироваться для этого исключения.
Также обратите внимание, что компания может считаться ассоциированной, если она находится под общим контролем, что не обязательно требует наличия семейных связей. Общий контроль может осуществляться группой инвесторов, советом директоров или любой другой группой физических или юридических лиц, которые могут руководить деятельностью компании.
Ключевым аспектом ассоциированных компаний в Великобритании является контроль над хозяйственной деятельностью, а не характер отношений между контролирующими сторонами. Это означает, что даже если контролирующие стороны не связаны семейными узами, они все равно могут осуществлять общий контроль, если действуют вместе для управления компанией.
Заключение об ассоциированных компаниях в Великобритании
В итоге, с 1 апреля 2023 года:
- Ассоциированные компании в Великобритании: Alpha Holdings Ltd, Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd, Delta Properties Ltd и Epsilon Ltd связаны прямым или косвенным контролем.
- Потенциальная ассоциация: Zeta Ltd может быть связана, а может и не быть, в зависимости от дальнейшего анализа существенной коммерческой взаимозависимости и факторов контроля.
Понимание того, являются ли компании ассоциированными, необходимо для точного расчета налогов. Сложности, описанные в данном примере, подчеркивают важность тщательного анализа и, при необходимости, обращения за профессиональной консультацией, чтобы сориентироваться в правилах ассоциированных компаний в Великобритании.
Основные выводы по ассоциированным компаниям в Великобритании
- Контроль многогранен: Оцените контроль через владение акциями, права голоса, права на доходы или активы.
- Ассоциированные лица имеют значение: Семейные отношения могут влиять на оценку контроля.
- Существенная коммерческая взаимозависимость: Финансовые, экономические и организационные связи могут объединять компании, контролируемые связанными лицами.
- Будьте в курсе: В связи с введением правил об ассоциированных компаниях компаниям необходимо пересмотреть свои структуры для соблюдения налогового законодательства.
Для получения дополнительной информации по вопросам корпоративного налогообложения и ассоциированных компаний в Великобритании посетите наш сайт блог.