Новые изменения порога размера компании расширят доступ к исключениям из правил аудита для британских компаний, начиная с 6 апреля 2025 года. Цель этих изменений - облегчить административную нагрузку на компании за счет снижения требований к отчетности и аудиту.
В этой статье описываются последствия обновленных требований по освобождению от уплаты налогов и рассматривается их отношение к корпоративный налог законодательство, в частности, в отношении групповых соглашений и требований по уплате налогов.
Новый порог размера
| Микро | Маленький | Средний | ||||
| Предыдущий | Новый | Предыдущий | Новый | Предыдущий | Новый | |
| Оборот не более: | £632k | £1m | £10.2m | £15m | £36m | £54m |
| Итого по балансу* не более: | £316k | £500k | £5.1m | £7.5m | £18m | £27m |
| Среднемесячная численность работников, не более: | 10 | 10 | 50 | 50 | 250 | 250 |
По оценкам правительства, 113 000 компаний, ранее относившихся к категории малых, теперь стали микропредприятиями, а 14 000 средних предприятий перешли в категорию малых.
В результате реклассификации порога размера компании новые микропредприятия больше не обязаны готовить отчет директора и могут подавать сокращенную отчетность. Для компаний, перешедших в режим малых предприятий, последствия более значительны, поскольку они теперь освобождены от требования составлять обязательную годовую аудиторскую отчетность.
Исключения для аудита с 6 апреля 2025 года
Начиная с финансовых лет, начинающихся 6 апреля 2025 года или после этой даты, компания может претендовать на освобождение от аудита, если она отвечает как минимум двум из следующих критериев в течение двух финансовых лет подряд:
| С 6 апреля 2025 года | До 6 апреля 2025 года | |
| Оборот, не превышающий | 15 миллионов фунтов стерлингов | 10,2 миллиона фунтов стерлингов |
| Итого по балансу не более | 7,5 миллионов фунтов стерлингов | 5,1 миллиона фунтов стерлингов |
| Среднесписочная численность работников не более | 50 | 50 |
Исключение должно быть явно заявлено с указанием в финансовой отчетности компании, что компания соответствует критериям освобождения от аудита в соответствии с Законом о компаниях 2006 года (как правило, раздел 477).
В отношении "правила двух лет подряд" законодательство содержит переходное положение, позволяющее бухгалтерам считать, что новые критерии применялись и в предыдущем финансовом году.
Освобождение от аудита для дочерних компаний (раздел 479A)
В дополнение к исключениям, основанным на размере, дочерняя компания может претендовать на освобождение от аудита в соответствии с разделом 479A, если:
- Материнская компания учреждена в Великобритании (примечание: после Брексита материнские компании из стран ЕЭЗ больше не считаются таковыми);
- Материнская компания готовит консолидированную финансовую отчетность, охватывающую дочерние компании;
- Материнская компания предоставляет официальную гарантию по всем обязательствам дочерней компании.
Это освобождение также требует официального заявления и должно быть подкреплено соответствующей документацией, включая гарантийное заявление, поданное в Companies House.
Невозможность получения освобождения от аудита
Следующие компании не могут претендовать на освобождение от аудита, независимо от их размера:
- Публичные компании с ограниченной ответственностью (PLC);
- Компании, работающие в сфере финансовых услуг, страхования или в регулируемых отраслях;
- Компании, входящие в неправомочные группы (те, в которые входит компания, зарегистрированная на бирже);
- Компании, акционеры которых, представляющие не менее 10% уставного капитала (или права голоса), официально запросили проведение аудита.
Акционер должен потребовать проведения аудита в письменной форме, направив сообщение по адресу зарегистрированного офиса компании не позднее, чем за месяц до окончания финансового года.
Исключение для консолидированных счетов
Материнские компании в Великобритании, как правило, обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность, включающую все дочерние компании. Однако в соответствии с разделом 399 Закона о компаниях 2006 года они могут претендовать на освобождение, если группа считается малой. С 6 апреля 2025 года группа считается малой, если она соответствует хотя бы двум из следующих пороговых значений:
- Совокупный оборот не более £15 млн нетто (или £18 млн брутто)
- Совокупный баланс не более £7,5 млн нетто (или £9 млн брутто)
- Среднее количество сотрудников 50 или менее
Термин "нетто" означает, что внутригрупповые операции исключаются, в то время как "брутто" включает все операции.
Материнская компания может иметь право на освобождение, если ее отдельные счета соответствуют как минимум двум из этих пороговых значений. Если отдельные счета материнской компании не соответствуют нетто-порогам, то рассматриваются счета консолидированной группы, и применяются валовые пороги.
Материнская компания или любой из членов ее группы, являющейся компанией, включенной в листинг, или регулируемой компанией, предоставляющей финансовые услуги, не может отказаться от подготовки консолидированной отчетности, даже если она соответствует критериям освобождения.
В отличие от освобождения от аудита, которое требует от компаний соответствия критериям в течение двух лет подряд, освобождение от консолидированной отчетности определяется ежегодно на основании финансового года, о котором идет речь.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Соблюдение корпоративного налога и связь с пороговыми значениями
Независимо от того, освобождена ли компания от аудита или консолидации, обязанности по уплате корпоративного налога остаются неизменными. Все компании должны:
- Ежегодно подавайте декларацию CT600
- Рассчитывать и уплачивать корпоративный налог с налогооблагаемой прибыли
- Вести надлежащую бухгалтерскую отчетность для подтверждения своей налоговой позиции
Начиная с 2025/26 года ставки корпоративного налога распределяются следующим образом:
- 19% для прибыли менее £50,000
- 25% для прибыли свыше £250,000
- Предельная льгота применяется для прибыли в размере от £50 000 до £250 000, при этом ставка постепенно изменяется с 19% до 25%.
Эти пороговые значения корректируются в зависимости от количества ассоциированные компании. Например, при наличии двух ассоциированных компаний (всего их три), порог малой прибыли становится £16,667, а верхний предел - £83,333.
Этот же принцип применяется при определении того, должна ли компания платить налог ежеквартальными платежами. Стандартный порог для ежеквартальных платежей составляет 1,5 млн фунтов стерлингов, но он делится на количество компаний в группе по состоянию на первый день отчетного периода. Компания, имеющая на начало года четыре компании в группе, столкнется со скорректированным порогом в 375 000 фунтов стерлингов.
Платежи по корпоративному налогу в рассрочку:
Компании классифицируются по различным режимам выплат в зависимости от их налогооблагаемой прибыли:
- Небольшие компании (прибыль ≤ £1,5 млн, скорректированная с учетом количества компаний группы на начало года) уплачивают налог на прибыль через 9 месяцев и 1 день после окончания отчетного периода.
- Крупные компании (прибыль от £1,5 млн до £20 млн, скорректированная) должны уплачивать налог четырьмя равными частями, подлежащими уплате в 7, 10, 13 и 16 месяцы с начала отчетного периода.
- Очень крупные компании (прибыль более 20 млн фунтов стерлингов, скорректированная) должны выплачивать взносы раньше, в 3, 6, 9 и 12 месяцы.
Эти пороговые значения и даты платежей рассчитаны на 12-месячный отчетный период и пропорционально корректируются, если период короче. Несоблюдение правильного графика платежей может привести к начислению процентов и штрафов.
Взаимосвязь между аудитом, консолидационными исключениями и корпоративным налогом
Компания может претендовать на освобождение от аудита или консолидации в качестве малой компании на основании ее оборота или чистых активов. Однако это не дает ей автоматического статуса малой компании по правилам корпоративного налога, который определяется по прибыли.
Таким образом, компания может соответствовать критериям освобождения от аудита и консолидации, но при этом обязана уплачивать ежеквартальные налоговые платежи, если ее прибыль превышает порог для малых компаний в соответствии с правилами корпоративного налога. Эти правила действуют независимо друг от друга, при этом в корпоративном налоге основное внимание уделяется прибыли, а не обороту или активам.
Заключение
Новые пороговые значения размера компании, вступающие в силу с 6 апреля 2025 года, направлены на снижение административного бремени для британских компаний путем смягчения требований к аудиту и консолидации. Эти изменения позволят многим компаниям воспользоваться исключениями, упрощающими их обязательства по отчетности. Однако важно отметить, что эти исключения не меняют обязательств по уплате корпоративного налога, который по-прежнему рассчитывается исходя из прибыли.
Директорам и финансовым специалистам следует обращаться к экспертам, чтобы гарантировать правильность и точность заполнения отчетности, что позволит компаниям принимать взвешенные решения, отвечающие финансовым целям и нормативным обязательствам.
