La CT600B est la section supplémentaire de la déclaration d'impôt sur les sociétés britannique utilisée pour déclarer les participations dans des sociétés étrangères contrôlées (CFC), demander les exonérations correspondantes et divulguer certains arrangements hybrides de non-concordance.
Si votre entreprise détient une participation pertinente de 25% ou plus dans une société étrangère contrôlée depuis le Royaume-Uni au cours de la période comptable, vous devrez peut-être remplir le formulaire CT600B - à moins que l'entité ne bénéficie d'une exemption telle que les règlements sur les pays exclus, l'exemption fiscale ou l'exemption pour faible marge bénéficiaire.
Cet article explique quand vous devez remplir le CT600B, les informations requises et la manière d'aborder les sections clés.
Si vous souhaitez en savoir plus sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC), ne manquez pas notre guide complet.
1. Quand compléter le CT600B
Vous devez remplir le CT600B si
- Votre société a détenu une participation pertinente de 25% ou plus dans une CFC à tout moment au cours de la période comptable ; et
- L'exercice comptable de la CFC s'est terminé pendant ou en même temps que l'exercice comptable de votre entreprise.
Vous devez également le remplir si
- L'entreprise est une entité hybride ;
- L'entreprise effectue des transactions avec des entités hybrides appartenant au même groupe de contrôle ;
- Il y a non-concordance entre la déduction et la non-inclusion ou entre l'établissement stable et l'établissement stable ;
- Une contre-action a été prise en vertu de la partie 6A de la loi de 2010 sur les impôts (dispositions internationales et autres) (TIOPA 2010).
Il n'est pas nécessaire d'inclure un CFC sur la CT600B si
- La CFC répond à l'une des exemptions prévues par la loi (exemption fiscale, territoires exclus, faible marge bénéficiaire ou exemption de la période d'exemption) ; ou
- La CFC n'est pas, en fait, une CFC, mais elle passerait un test d'exemption si elle l'était.
Cette exonération permet d'éviter des coûts de mise en conformité inutiles lorsqu'il est clair que la société britannique n'aurait pas de charge de CFC.
2. Informations requises dans le CT600B
Vous aurez besoin de.. :
- Coordonnées de l'entreprise (nom, référence unique du contribuable) ;
- Période couverte (dates de début et de fin, maximum 12 mois) ;
- Détails de chaque CFC concerné :
- Nom et territoire de résidence ;
- Type d'exonération demandée (le cas échéant) ;
- Pourcentage des bénéfices à répartir ;
- Bénéfices imposables ;
- Charge fiscale des CFC ;
- Impôt crédité déjà payé ;
- Allégements (par exemple, dans le cadre des relations de prêt au titre du chapitre 9) ;
- Tout impôt anticipé sur les sociétés (Advance Corporation Tax, ACT) restreint.
Lorsqu'une taxe sur les CFC s'applique, le total est indiqué dans la case 490 du formulaire CT600.
3. Exonération des établissements stables étrangers (EP)
Si vous avez opté pour l'exonération des établissements stables étrangers, vous devez indiquer s'il s'agit de la première période d'application. Cette exonération permet d'éviter que les bénéfices attribuables à un établissement stable étranger soient imposés au Royaume-Uni, sous réserve de certaines conditions.
4. Informations hybrides et autres informations relatives à la non-appariement
À partir d'avril 2022, des cases de divulgation supplémentaires (B40-B85) devront être remplies si l'entreprise :
- Est une entité hybride ;
- A des transactions d'entités hybrides au sein de son groupe de contrôle ;
- Il y a non-concordance entre déduction et non-inclusion pour les instruments financiers ;
- a des déductions PE excessives ;
- Présente des disparités entre les bénéficiaires multinationaux ;
- a effectué une contre-action ou une allocation de revenu de double inclusion (DII).
Chaque catégorie d'inadéquation renvoie à des sections spécifiques de la TIOPA 2010 et du manuel international du HMRC pour les définitions techniques.
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5. L'autorisation légale et le CT600B
Dans certains cas, les entreprises demandent une autorisation statutaire au HMRC concernant les règles relatives aux CFC en vertu de la partie 9A de la TIOPA 2010 (ou des anciennes règles de l'ICTA 1988).
Cette procédure d'apurement :
- N'est pas obligatoire, mais peut être recherchée pour obtenir une certitude sur le traitement fiscal d'une transaction ;
- Peut être obtenu avant ou après une transaction ;
- Elle est généralement traitée par l'équipe Clearance and Counteraction du HMRC ;
- Peut confirmer si une taxe CFC sera appliquée dans un scénario spécifique.
Toutefois, même si une autorisation légale a été obtenue confirmant l'absence de charges de CFC, l'obligation de remplir le formulaire CT600B peut toujours s'appliquer.
En effet :
- Le CT600B est utilisé non seulement pour déclarer les charges CFC, mais aussi pour confirmer les demandes d'exonération ;
- Il s'agit d'un document de conformité montrant à HMRC que la position CFC a été prise en compte pour la période comptable concernée ;
- Dans certains cas d'exemption pour les PE hybrides ou étrangers, la divulgation reste nécessaire indépendamment de l'autorisation.
6. Conseils pratiques de conformité
Vérifier les exemptions à temps
Déterminer si une filiale étrangère peut bénéficier d'une exemption permet de gagner du temps et de réduire les coûts de mise en conformité.
Conserver la correspondance relative à l'apurement
Conservez la lettre d'autorisation du HMRC comme preuve à l'appui de vos entrées dans le CT600B.
Coordonner les rapports du groupe
Si plusieurs sociétés du groupe détiennent des intérêts dans la même entité étrangère, consolidez les informations pour éviter les incohérences.
Restez informé
Les règles de la TIOPA 2010 et les directives du HMRC sont susceptibles d'être modifiées ; il convient de toujours se référer aux notes d'orientation CT600B les plus récentes sur GOV.UK.
Conclusion
Le CT600B est plus qu'un simple formulaire de divulgation - c'est un point de contrôle de la conformité qui permet de s'assurer que les entreprises britanniques ayant des intérêts à l'étranger appliquent correctement les règles relatives aux CFC, qu'elles demandent des exemptions valables et qu'elles déclarent les asymétries hybrides lorsque cela s'avère nécessaire. Si l'autorisation statutaire peut rassurer sur la situation des CFC, elle n'en reste pas moins un outil de contrôle de la conformité. pas ne suppriment pas nécessairement l'obligation de remplir le formulaire CT600B. Compte tenu de la complexité de ces règles et de leur interaction avec les prix de transfert et la structuration des entreprises, il est fortement recommandé d'obtenir un avis professionnel avant de remplir le formulaire.