Dépenses professionnelles non déductibles de l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis : 10 faits à connaître

Introduction

Alors que les entreprises des Émirats arabes unis s'adaptent au nouveau régime de l'impôt sur les sociétés, il est essentiel de comprendre quelles dépenses peuvent être déduites pour gérer efficacement les obligations fiscales. L'article 28 de la loi sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis stipule que pour qu'une dépense soit déductible, elle doit répondre à deux critères principaux : 1) elle doit être engagée entièrement et exclusivement pour l'activité de l'assujetti et 2) elle doit être de nature fiscale et non de nature capitalistique.

Si de nombreuses dépenses professionnelles sont déductibles, l'article 33 de la loi relative à l'impôt sur les sociétés énumère explicitement certaines dépenses professionnelles non déductibles qui ne peuvent pas être déduites lors du calcul du revenu imposable. Cet article fournit un guide essentiel pour comprendre quelles dépenses entrent dans cette catégorie.

Les 10 principales dépenses professionnelles non déductibles de l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis

1. Les dépenses personnelles sont considérées comme des dépenses professionnelles non déductibles

Certaines dépenses peuvent avoir plusieurs objectifs. Dans ce cas, les coûts peuvent être répartis aux fins de l'impôt sur les sociétés. Les dépenses personnelles constituent un exemple courant de dépenses professionnelles non déductibles en vertu de la réglementation fiscale des Émirats arabes unis. Les coûts qui ne sont pas directement liés aux activités de l'entreprise, comme l'utilisation personnelle des véhicules de l'entreprise ou d'autres actifs, ne sont pas déductibles. Il est essentiel de maintenir une distinction claire entre les dépenses personnelles et les dépenses professionnelles dans vos documents comptables afin d'éviter toute complication lors de la déclaration d'impôts.

WellTax peut aider votre entreprise à mettre en place des systèmes comptables appropriés pour différencier les dépenses personnelles et professionnelles, garantissant ainsi que les déclarations fiscales sont exactes et conformes.

2. Charges liées aux revenus exonérés d'impôts

Lorsque votre entreprise génère des revenus exonérés de l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis, toutes les dépenses liées à ces revenus sont également considérées comme non déductibles. Par exemple, si votre entreprise perçoit un revenu étranger exonéré d'impôt par le biais d'une participation (soumise à des conditions spécifiques), les coûts associés ne peuvent pas être déduits de vos bénéfices imposables.

3. Pertes non liées à l'activité

Les pertes qui ne sont pas liées aux activités de l'entreprise, telles que celles résultant d'investissements ou d'activités non commerciales, ne sont pas déductibles. De même, les pertes résultant d'investissements personnels effectués par les propriétaires de l'entreprise, plutôt que de l'entreprise elle-même, ne peuvent pas être déduites.

Chez WellTax, nous vous aidons à structurer les activités de l'entreprise pour minimiser les pertes non déductibles tout en veillant à ce que les pertes légitimes soient correctement déclarées dans les déclarations fiscales des entreprises.

4. Les amendes et les pénalités ne sont pas déductibles

Les dépenses liées aux amendes et aux pénalités résultant d'une violation des lois et des règlements ne sont pas déductibles. Qu'il s'agisse d'amendes pour infraction au code de la route ou de pénalités pour non-respect de règles spécifiques à un secteur d'activité, ces coûts ne peuvent pas être déduits du revenu imposable. Cette règle encourage le respect du cadre juridique des Émirats arabes unis et empêche les entreprises d'utiliser les amendes pour réduire leurs obligations fiscales.

Mise à jour importante : il est essentiel de comprendre que cette règle de non-déductibilité inclut désormais explicitement tout intérêt imposé par le gouvernement. Comme précisé dans les directives de la FTA en avril 2025, tout intérêt facturé en cas de retard de paiement des cotisations légales (telles que les impôts, les droits de douane ou autres frais gouvernementaux) est considéré comme une pénalité en vertu de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Par conséquent, cet intérêt est également une dépense professionnelle non déductible et ne peut être déduit du revenu imposable.

5. Les pots-de-vin et autres paiements illégaux ne sont pas déductibles

La réglementation des Émirats arabes unis en matière d'impôt sur les sociétés interdit strictement la déduction des dépenses liées à des activités illégales, y compris les pots-de-vin et autres paiements illicites. De telles pratiques entraînent non seulement la non-déductibilité des frais professionnels, mais exposent également les entreprises à de graves répercussions juridiques.

6. TVA irrécupérable n'est pas déductible

Une entreprise peut occasionnellement subir une TVA irrécupérable, c'est-à-dire la TVA payée sur certaines dépenses (intrants) qui ne peut pas être récupérée par le biais de la déclaration de TVA. Par conséquent, ce montant devient une partie du coût total de l'entreprise. Si la TVA irrécupérable se rapporte à une dépense professionnelle non déductible aux fins de l'impôt sur les sociétés, telle qu'un article utilisé exclusivement pour des activités non professionnelles, aucune déduction ne peut être demandée au titre de l'impôt sur les sociétés.

WellTax fournit des services de conseil en matière de TVA et de fiscalité indirecte pour aider votre entreprise à naviguer dans les méandres de la TVA aux Émirats arabes unis, en veillant à ce que seules les dépenses de TVA valables soient déclarées dans vos déclarations fiscales.

7. Les frais de divertissement en tant que dépenses professionnelles non déductibles

Les frais encourus pour divertir des clients, des actionnaires, des fournisseurs ou d'autres partenaires commerciaux sont souvent considérés comme des dépenses professionnelles non déductibles, car les dépenses de divertissement comportent généralement des éléments professionnels et non professionnels. Par conséquent, si une déduction est autorisée pour les frais de représentation, elle est limitée à 50% de la dépense totale, les 50% restants étant considérés comme des dépenses professionnelles non déductibles. Toutefois, cette limitation à 50% ne s'applique pas aux frais de représentation du personnel, qui sont entièrement déductibles.

8. Intérêts Dépenses

Les intérêts payés sur les prêts contractés à des fins commerciales sont généralement déductibles. Cependant, il s'agit là d'un des domaines les plus complexes de la loi fiscale des Émirats arabes unis sur les sociétés. Le non-respect de cette règle peut entraîner la non-déductibilité des intérêts au titre des dépenses professionnelles.

Élargissement du champ d'application (directives de la FTA sur les règles de limitation des déductions d'intérêts, avril 2025) : les règles s'appliquent à bien plus que les prêts bancaires. La FTA a précisé que le terme “ intérêts ” est interprété au sens large et inclut des coûts tels que les frais d'arrangement, les frais de garantie, les bénéfices provenant du financement islamique, les composantes du crédit-bail financier et même les pénalités sur les créances non performantes.

Ordre de restriction : pour déterminer le montant final déductible, les entreprises doivent appliquer les règles dans un ordre strict :

1. Déductibilité générale : le coût est-il entièrement et exclusivement lié à l'activité ?

2. Principe de pleine concurrence : les taux et les conditions des prêts entre parties liées sont-ils conformes au marché ? (Tout excédent n'est pas déductible).

3. Limitation spécifique des intérêts (SIDLR) : les intérêts provenant de prêts accordés à des parties liées et utilisés à certaines fins non commerciales (comme le versement d'un dividende) sont automatiquement non déductibles.

4. Limitation générale des intérêts (GIDLR) : ce n'est qu'après application des restrictions ci-dessus que le montant final des “ intérêts nets ” est soumis à la limite de 30% de l'EBITDA ou de 12 millions d'AED (le montant le plus élevé étant retenu).

Alerte de conformité : il est important de noter que si les transactions entre parties liées d'une entreprise (y compris certaines charges d'intérêts) dépassent 40 millions d'AED au cours d'une période fiscale, l'entreprise doit remplir un formulaire de déclaration des prix de transfert (TPDF). Il s'agit d'une obligation de conformité importante directement liée à la garantie d'une déduction correcte des intérêts.

9. Dons et contributions caritatives

Tous les dons ou contributions caritatives ne donnent pas droit à une déduction fiscale. Seules les contributions versées à des organismes d'intérêt public agréés (Qualifying Public Benefit Entities - QPBE), tels qu'énumérés dans la décision ministérielle n° 37 de 2023, sont déductibles du revenu imposable. Les contributions à des organisations non approuvées, même si elles soutiennent une cause charitable, seront classées comme des dépenses professionnelles non déductibles.

10. Dépenses en capital

Les dépenses liées à l'acquisition d'actifs tels que des biens, des équipements ou des véhicules destinés à être utilisés à long terme dans l'entreprise font partie des dépenses en capital. Ces coûts ne peuvent pas être déduits immédiatement en tant que dépenses d'entreprise au cours de l'année où ils sont encourus. Ils doivent être capitalisés, puis amortis sur la durée de vie utile de l'actif, ce qui les rend non déductibles l'année de l'achat. Toutefois, une fois que l'amortissement est comptabilisé, il peut être reconnu comme frais d'exploitation et déduit, à condition qu'il remplisse les conditions de déductibilité.

WellTax peut vous aider à classer et à gérer vos dépenses d'investissement afin de garantir que l'amortissement et la dépréciation sont traités correctement à des fins fiscales.

Il est important de noter que toutes les dépenses enregistrées dans le compte de profits et pertes d'une entreprise ne seront pas admises en déduction à des fins fiscales. Les dépenses qui ne répondent pas aux critères d'être engagées entièrement et exclusivement à des fins commerciales et d'être de nature fiscale sont considérées comme non déductibles. Les dépenses qui ne sont pas spécifiquement considérées comme non déductibles ne seront considérées comme des dépenses admissibles que si elles sont conformes aux articles 28 à 33 de la loi relative à l'impôt sur les sociétés.

Rester en conformité avec l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis

Comprendre ce qui constitue des dépenses professionnelles non déductibles est essentiel pour que votre entreprise reste en conformité avec la législation fiscale des Émirats arabes unis, en minimisant le risque de pénalités et en améliorant la gestion fiscale globale. Le paysage fiscal des Émirats arabes unis évoluant, il est essentiel de se tenir informé des changements de réglementation pour rester en conformité et réduire les obligations fiscales inutiles.

Pour minimiser le risque de pénalités et assurer une bonne gestion fiscale, les entreprises doivent soigneusement suivre et classer leurs dépenses. La consultation d'un expert en fiscalité des entreprises est essentielle pour optimiser les déclarations fiscales et rester en conformité avec l'évolution de la législation fiscale des Émirats arabes unis. Si vous souhaitez en savoir plus sur la façon dont WellTax peut aider votre entreprise à maximiser l'efficacité fiscale, découvrez ici nos services de conseil en matière de fiscalité des entreprises.

Conclusion

Se tenir informé des dépenses qui ne peuvent être déduites de l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis est essentiel pour toute entreprise cherchant à optimiser ses déclarations fiscales. En évitant les pièges les plus courants et en sollicitant des conseils professionnels, vous pouvez vous assurer que la stratégie fiscale de votre entreprise est à la fois conforme et efficace.