Le paysage de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis a considérablement changé avec l'introduction du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 sur l'imposition des sociétés et des entreprises. Dans le cadre de ce nouveau régime, les entreprises sont désormais tenues de respecter des règles détaillées en matière de prix de transfert. Un élément clé de ces règles est le formulaire de divulgation des prix de transfert (Transfer Pricing Disclosure Form UAE), qui doit être déposé dans le cadre de la déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés.
Ce formulaire est destiné à garantir que les transactions avec les parties liées et les personnes rattachées respectent le principe de pleine concurrence. Le non-respect de ce principe peut entraîner des sanctions administratives ou des redressements de la part de l'Administration fédérale des contributions (AFC). Dans ce guide, nous expliquons ce que les entreprises doivent savoir, nous soulignons les seuils clés et nous fournissons des étapes pratiques pour compléter la déclaration de manière efficace tout en restant conforme.
1. Comprendre le rôle du formulaire de déclaration des prix de transfert EAU
Le formulaire de divulgation des prix de transfert des Émirats arabes unis n'est pas un document séparé. Il est intégré à votre déclaration d'impôt sur les sociétés, qui est soumise via le portail EmaraTax. Cela signifie que vous ne pouvez pas le soumettre indépendamment ; il doit être rempli en même temps que votre déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés.
Les entreprises doivent déposer la déclaration dans un délai de neuf mois après la fin de la période fiscale concernée. Par exemple, les entreprises dont l'exercice se termine le 31 décembre 2025 doivent soumettre leur premier formulaire au plus tard le 30 septembre 2026. Le non-respect de ce délai peut entraîner des sanctions administratives en plus des amendes pour dépôt tardif, d'où la nécessité d'une planification minutieuse.
Le fait de remplir le formulaire dans les délais impartis témoigne également d'une bonne gouvernance et contribue à minimiser les risques d'audit. L'ALE utilise le formulaire pour identifier les transactions entre parties liées et s'assurer que les prix interentreprises reflètent les conditions du marché.
2. Connaître les seuils pertinents
Toutes les entreprises ne sont pas tenues de remplir toutes les sections du formulaire de déclaration des prix de transfert des Émirats arabes unis. La FTA a établi des seuils de matérialité pour concentrer la déclaration sur les transactions d'une valeur significative :
Transactions entre parties liées
Cette section doit être remplie si la valeur totale des transactions avec des parties liées dépasse 40 millions AED au cours d'une période fiscale.
Rapports par catégorie
Une fois le seuil de 40 millions d'AED dépassé, toute catégorie de transaction individuelle (biens, services ou intérêts) dépassant 4 millions d'AED doit être détaillée séparément.
Par exemple, si le total de vos transactions avec des parties liées dépasse 40 millions AED au cours d'une période fiscale, toute transaction individuelle supérieure à 4 millions AED doit être déclarée séparément. Ainsi, si votre entreprise achète des biens d'une valeur de 5 millions AED à une entité apparentée, vous devez divulguer cette transaction en détail, même si le total de vos transactions avec des parties apparentées ne dépasse que légèrement le seuil de 40 millions AED.
3. Divulguer les paiements aux personnes liées
Le formulaire de divulgation des prix de transfert des Émirats arabes unis comporte une section consacrée aux paiements aux “personnes liées”, y compris les directeurs, les propriétaires et leurs proches. Si les paiements ou les avantages accordés à une seule personne liée dépassent 500 000 AED au cours d'une période fiscale, ils doivent être divulgués.
Il est important de noter que ces paiements ne sont déductibles que s'ils correspondent à la valeur marchande des services fournis. Par exemple, si un administrateur reçoit un salaire nettement supérieur aux taux du marché, le montant excédentaire doit être déclaré comme un ajustement non déductible. Le non-respect de ces règles peut entraîner des déductions non autorisées et des pénalités potentielles.
4. Appliquer le principe de la longueur du bras
Le principe de pleine concurrence est au cœur du formulaire de déclaration des prix de transfert UAE. Les transactions entre parties liées doivent refléter ce dont des parties indépendantes conviendraient dans des circonstances comparables.
Le formulaire vous demande de préciser la méthode de prix de transfert utilisée, telle que la méthode de la marge nette transactionnelle (MTNC) ou la méthode du prix comparable non contrôlé (PCNC). Le choix de la bonne méthode est crucial, car la FTA attendra une justification claire de la raison pour laquelle elle est la plus appropriée pour votre modèle d'entreprise et votre type de transaction. Pour les entreprises ayant des activités internationales ou des transactions transfrontalières entre parties liées, WellTax fournit des conseils sur les points suivants Règles des EAU et du Royaume-Uni en matière de prix de transfert et considérations globales.
Les entreprises commettent souvent l'erreur de choisir une méthode sans procéder à une analyse comparative appropriée. S'assurer que votre méthode est étayée par des données contemporaines est essentiel pour éviter les ajustements lors d'un examen de l'ALE.
5. Préparer la documentation à l'avance
Une erreur fréquente consiste à attendre un audit pour commencer à documenter les prix de transfert, ce qui crée une pression inutile et augmente le risque d'erreurs. Les entreprises ont besoin de preuves “contemporaines” prêtes au moment de la déclaration. Les meilleures pratiques sont les suivantes :
Études d'étalonnage
Utilisez des données de marché fiables pour justifier vos prix. Vous démontrerez ainsi que vos transactions interentreprises se déroulent dans des conditions de pleine concurrence. WellTax peut vous apporter un soutien pratique pour l'analyse comparative et la documentation en matière de prix de transfert, Les entreprises peuvent ainsi s'assurer que leurs informations sont conformes aux exigences réglementaires. En savoir plus sur notre Analyse comparative et conseil en matière de prix de transfert.
Fichiers locaux et fichiers maîtres
Ils sont obligatoires si vos revenus dépassent 200 millions AED ou si vous faites partie d'une grande entreprise multinationale (EMN). Le fichier local fournit une documentation détaillée sur les transactions intersociétés, tandis que le fichier principal donne une vue d'ensemble du groupe multinational.
Soutien professionnel
Faire appel à un conseiller fiscal pour l'analyse comparative et l'examen de la documentation peut garantir la conformité et réduire le risque d'audit. WellTax peut apporter un soutien pratique aux étapes clés, en aidant les entreprises à s'assurer que leurs informations et leur documentation répondent aux exigences réglementaires.
En préparant la documentation lors de la soumission de la déclaration, les entreprises peuvent éviter les pénalités et rationaliser les examens futurs de l'ALE.
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6. Examiner les implications pour les zones franches
Si votre entreprise opère dans une zone franche des Émirats arabes unis et bénéficie du taux d'imposition 0%, le respect des règles en matière de prix de transfert est encore plus crucial. Toute erreur ou non-conformité dans le formulaire de divulgation des prix de transfert des Émirats arabes unis peut entraîner la disqualification de votre statut 0% et l'application de l'impôt sur les sociétés standard 9% pendant une période pouvant aller jusqu'à cinq ans.
Les entreprises de la zone franche doivent prêter une attention particulière :
- Transactions avec d'autres parties liées dans la zone franche ou dans la partie continentale des EAU
- Documentation appropriée des services ou des biens fournis aux prix du marché
- Présentation en temps voulu de toutes les déclarations requises en matière de prix de transfert
Le fait de remplir le formulaire de divulgation de manière proactive permet de préserver les avantages de la zone franche et de minimiser les risques d'audit.
7. Maintenir une piste d'audit sur 7 ans
Le dépôt du formulaire de déclaration des prix de transfert aux Émirats arabes unis n'est qu'une partie de la mise en conformité. En vertu de la loi sur les procédures fiscales des Émirats arabes unis, les entreprises doivent conserver pendant au moins sept ans tous les documents justificatifs, y compris les accords interentreprises, les études comparatives et d'autres documents.
La FTA n'accorde généralement que 30 jours pour fournir ces documents sur demande. La tenue d'un dossier bien organisé permet à votre entreprise de répondre rapidement et d'éviter les pénalités. Une approche proactive est bien plus sûre qu'une stratégie d'attente.
Liste de contrôle pratique pour le dépôt du formulaire de déclaration des prix de transfert EAU
Pour rester en conformité et réduire les risques, il convient de suivre les étapes suivantes :
- Identifier rapidement toutes les parties liées et les personnes rattachées au cours de la période fiscale. Cela vous permet de suivre les transactions dès le début et d'éviter les surprises de dernière minute.
- Suivre toutes les transactions avec des parties liées et tous les paiements à des personnes liées au fur et à mesure qu'elles se produisent. Conservez des registres détaillés des montants, des dates et des types de transactions.
- Déterminer si vos transactions dépassent les seuils de l'ALE - 40 millions AED pour les transactions avec des parties liées ou 500 000 AED pour les paiements à des personnes liées - pour savoir quels tableaux doivent être remplis.
- Sélectionner la méthode de prix de transfert appropriée pour vos transactions et documenter clairement votre raisonnement.
- Préparer des études d'étalonnage contemporaines et la documentation à l'appui.. Veiller à ce que les données, les études et les accords soient prêts avant le dépôt de la demande afin de démontrer la conformité avec le principe de pleine concurrence.
- Remplir avec précision toutes les annexes du formulaire de déclaration des prix de transfert EAU.. Vérifier que toutes les transactions pertinentes et les paiements de personnes liées sont correctement divulgués.
- Coordonner avec votre conseiller fiscal (par exemple, WellTax) pour examiner vos entrées, confirmer la conformité et lever toute incertitude.
- Soumettre le formulaire de divulgation dans les neuf mois suivant la fin de la période fiscale via le portail EmaraTax.
- Conserver une trace de l'enregistrement pendant 7 ans de toutes les pièces justificatives, y compris les études comparatives, les accords interentreprises et d'autres documents, afin d'être prêt à répondre à toute demande de l'ALE.
Résultat final
Le dépôt du Transfer Pricing Disclosure Form UAE est une étape de conformité essentielle pour toutes les entreprises des Émirats arabes unis qui effectuent des transactions avec des parties liées ou des personnes rattachées. Une planification proactive, une documentation appropriée et le respect des seuils et des méthodes vous aideront à rester en phase avec les exigences de la FTA et à soutenir votre stratégie de conformité fiscale.
Le non-respect des obligations en matière de documentation ou de déclaration des prix de transfert peut entraîner des sanctions administratives et une surveillance accrue de la part de l'AFC.
Pour les entreprises qui souhaitent bénéficier de conseils d'experts, faire appel à un conseiller professionnel permet de s'assurer que le formulaire de divulgation des prix de transfert des Émirats arabes unis est rempli de manière précise et efficace. Cela réduit les risques, garantit l'alignement sur les attentes de la FTA et aide à protéger votre entreprise lors d'audits ou d'examens. L'équipe de professionnels de WellTax peut vous aider à vous assurer que votre entreprise reste en conformité avec les règles de prix de transfert des Émirats arabes unis.