VAT UK 2026 refleja el sistema de IVA post-Brexit totalmente autónomo del Reino Unido, con importantes implicaciones tanto para las empresas británicas como para las extranjeras.
El marco actual abarca ahora una amplia gama de ámbitos complejos, entre ellos:
- IVA a la importación y derechos de aduana
- Obligaciones de registro del IVA
- venta en línea y normas del mercado
- Cumplimiento de Making Tax Digital (MTD)
Como resultado, el sistema del IVA del Reino Unido ha evolucionado hasta convertirse en un entorno altamente regulado.
Esta guía proporciona una visión clara y actualizada a 2026 de las normas del IVA en el Reino Unido, ayudando a las empresas a gestionar las transacciones transfronterizas, evitar sanciones, optimizar el flujo de caja y seguir cumpliendo plenamente con los requisitos de HMRC cuando operan en o con el Reino Unido.
Introducción: Un sistema tributario completamente renovado
Más de cuatro años después de que el Reino Unido abandonara la Unión Europea, el marco del IVA británico para 2026 es ahora totalmente autónomo con respecto a la legislación de la UE. La transformación no ha sido meramente formal: todas las transacciones comerciales entre empresas europeas y británicas están ahora sujetas a un régimen que combina requisitos aduaneros, obligaciones administrativas, controles digitales y procedimientos de declaración completamente diferentes a los anteriores a 2021.
Para las empresas de la UE que gestionan el IVA, el Reino Unido 2026 representa un área estratégica fundamental. No se trata solo de aplicar correctamente el IVA: es esencial comprender cómo afectan las normas a las entregas Incoterms, las responsabilidades aduaneras, la logística con los operadores del Reino Unido y las obligaciones de documentación frente a la HMRC. Una gestión incorrecta del IVA del Reino Unido 2026 puede dar lugar a retrasos en las aduanas, sanciones importantes y problemas de cumplimiento difíciles de resolver.
El objetivo de este artículo es ofrecer una visión general completa y actualizada a 2026 para ayudar a las empresas en la toma de decisiones y los procesos operativos relacionados con el IVA en el Reino Unido en 2026. Si desea obtener más información sobre los servicios de WellTax en materia de IVA, puede hacerlo. aquí.
Estructura y lógica del IVA en el Reino Unido en 2026 tras el Brexit
El Brexit introdujo un cambio estructural en la forma en que el Reino Unido gestiona el IVA. Hasta 2020, las transacciones entre el Reino Unido y la UE seguían las normas intracomunitarias: las entregas intracomunitarias estaban exentas y las adquisiciones intracomunitarias estaban sujetas a la inversión del sujeto pasivo. Hoy en día, cada intercambio de mercancías se trata como una exportación o importación, lo que tiene efectos significativos en:
- Tratamiento del IVA,
- derechos de aduana,
- obligaciones reglamentarias,
- riesgo de sanciones
- tiempo de logística,
- la gestión de pagos y entregas.
El IVA en el Reino Unido en 2026 se rige ahora por la legislación nacional y las directrices de la HMRC, inspiradas en el modelo europeo, pero con divergencias en puntos clave, como la aplicación del IVA a las ventas a distancia, la regulación de los mercados y el régimen especial para los envíos con un valor inferior o igual a 135 libras esterlinas.
Tipos del IVA en el Reino Unido en 2026: un sistema lineal, pero no sencillo
El IVA del Reino Unido en 2026 se basa en tres tipos principales, aunque la clasificación de los productos puede resultar complicada.
Tarifa estándar (20%)
Este es el tipo impositivo habitual y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Las empresas extranjeras que mantienen relaciones recurrentes con el Reino Unido utilizan este tipo en la mayoría de los casos.
Tarifa reducida (5%)
Esto afecta a determinados servicios energéticos, obras de construcción específicas y productos destinados a la protección del medio ambiente o la salud. La aplicación del tipo reducido requiere un análisis detallado del bien y de las condiciones contractuales.
Tipo cero (0%)
Los productos con tipo cero están sujetos a impuestos, pero a un tipo cero. Esto significa que, aunque no se cobra el IVA del Reino Unido 2026 al cliente, la empresa puede recuperar el IVA de las compras relacionadas con la operación. Algunos ejemplos son los alimentos básicos, los productos para bebés, los libros y los periódicos (tanto en papel como digitales).
Transacciones exentas
Diferente es el caso de las transacciones exentas, como determinados servicios financieros: en este caso, la empresa no cobra el IVA del Reino Unido 2026 y no puede recuperar el IVA de las compras.
Actualizaciones legislativas para 2025
Una importante novedad introducida en 2025 es la ampliación del IVA al sector de la educación privada. A partir del 1 de enero de 2025, los servicios de educación y alojamiento prestados por colegios privados en el Reino Unido, que antes estaban exentos, estarán sujetos al tipo normal del IVA del 20%.
Registro del IVA en el Reino Unido en 2026: obligaciones para las empresas británicas y extranjeras
Empresas residentes
Para las entidades establecidas en el Reino Unido, el umbral de registro es de 90 000 £, teniendo en cuenta las ventas sujetas a impuestos durante los últimos 12 meses.
Empresas extranjeras
Para las entidades no residentes, no existe un umbral mínimo: la obligación de registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido en 2026 surge cuando la empresa:
- vende productos B2C en el Reino Unido: si una empresa extranjera vende productos directamente a consumidores del Reino Unido, debe registrarse a efectos del IVA del Reino Unido 2026 , especialmente si los productos son importados o si el operador gestiona almacenes en el Reino Unido.;
- tiene un almacén en el Reino Unido: Si una empresa extranjera almacena mercancías en el Reino Unido (en almacenes o centros logísticos) antes de su venta, está obligada a registrarse a efectos del IVA del Reino Unido 2026, incluso si los clientes finales son B2C. El almacenamiento crea una presencia imponible suficiente para la obligación del IVA.;
- vende a través de mercados online (OMP) que no se consideran “proveedores”: Algunos mercados pueden exigir al vendedor extranjero que se encargue de la importación para simplificar la logística, en cuyo caso el vendedor extranjero deberá registrarse a efectos del IVA del Reino Unido 2026 . Si el OMP (por ejemplo, Amazon, eBay) actúa como “proveedor presunto”, asume la responsabilidad de cobrar y recaudar el IVA del Reino Unido 2026 al consumidor. En estos casos, es posible que la empresa vendedora extranjera no tenga que registrarse si todas las ventas se realizan a través del OMP.;
- utiliza entregas DDP actuando como importador: si la empresa extranjera asume la responsabilidad de la importación (por ejemplo, DDP, “entregado derechos pagados”), debe registrarse en el IVA del Reino Unido 2026 como importador;
- proporciona determinados servicios que son relevantes para el territorio del Reino Unido: Cuando una empresa extranjera presta servicios que se consideran “consumidos” o “utilizados” en el Reino Unido según las normas territoriales británicas (por ejemplo, servicios digitales B2C, servicios relacionados con bienes inmuebles en el Reino Unido, consultoría para particulares o servicios de instalación y reparación realizados físicamente en el territorio), surge la obligación de registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido 2026.
Un error común es suponer que el cliente del Reino Unido, como comprador, se encarga de las obligaciones en materia de IVA. Esto solo es cierto si el cliente también actúa como importador. De lo contrario, la obligación recae en el proveedor extranjero.
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Mecanismos de importación del IVA y contabilidad diferida del IVA
IVA de importación
Con el fin de la libre circulación de mercancías entre la UE y el Reino Unido, todas las mercancías introducidas en el Reino Unido están sujetas al IVA de importación, además de los derechos de aduana. El IVA se devenga en el momento del despacho a libre práctica, es decir, cuando las mercancías pasan el control aduanero final.
Para las empresas que pagan el IVA directamente en la aduana, el procedimiento funciona de la siguiente manera:
- El IVA se paga en el momento de la importación, normalmente a través del agente de aduanas o el transportista.;
- Para reclamar este IVA en la declaración del IVA, el importador debe estar en posesión del documento oficial C79 expedido por HMRC.;
- El certificado C79 constituye una prueba formal del pago del IVA de importación y es el único documento que la HMRC acepta como base para la deducción.;
- Sin un C79 correcto expedido al importador registrado en el IVA del Reino Unido 2026, la deducción puede ser impugnada o denegada.
El C79 se emite mensualmente e informa de todas las importaciones atribuidas al número de IVA del contribuyente. Por lo tanto, es esencial verificar la exactitud de los datos y conservarlos como parte de la documentación fiscal obligatoria.
Contabilidad del IVA de importación aplazada (PIVA)
La contabilidad diferida del IVA a la importación (PIVA) permite a las empresas importadoras no pagar físicamente el IVA en la aduana cuando las mercancías entran en el Reino Unido.
Con este mecanismo, si la empresa tiene pleno derecho a la deducción, el IVA declarado como salida puede reclamarse simultáneamente como entrada, lo que produce un efecto neto “cero” sin salida inmediata de efectivo. El IVA se contabilizará directamente en la declaración del IVA, en el período en el que se registró la importación en la aduana.
Con el PIVA, el IVA de importación no se paga físicamente en la aduana, sino que simplemente se declara en la declaración del IVA correspondiente al periodo de importación como IVA repercutido y, si la empresa tiene derecho a deducción, se recupera simultáneamente como IVA soportado. Esta herramienta es especialmente útil para las empresas que realizan importaciones recurrentes y desean optimizar su liquidez, al tiempo que cumplen plenamente con la normativa del IVA del Reino Unido de 2026.
Requisitos para utilizar el PIVA:
- El importador debe estar registrado a efectos del IVA en el Reino Unido e indicar su número de IVA en la declaración de aduanas (Servicio de Declaración de Aduanas, CDS).;
- El importador debe disponer de un número EORI del Reino Unido, necesario para la identificación aduanera y fiscal.;
- La operación de importación no puede ser un envío de Royal Mail inferior a 135 £, salvo en casos específicos.;
- El importador debe tener derecho a la deducción del IVA (no aplicable a entidades totalmente exentas).
Con el PIVA, el IVA importado aparece en la declaración del IVA: casilla 1 (IVA repercutido) y casilla 4 (IVA soportado). El efecto neto puede ser “cero” si el IVA es totalmente deducible.
Ventas online, B2C y el papel de los mercados
Cuando una empresa extranjera vende productos a clientes finales (B2C) en el Reino Unido, se aplican normas específicas en función del valor del envío y de si interviene un mercado (OMP).
Una OMP es una plataforma electrónica (sitio web, aplicación, portal) que facilita la venta de productos a los clientes. Según la HMRC, una OMP se considera como tal si:
- establece las condiciones de suministro de los bienes,
- participa en el pago por parte de los clientes o lo facilita, y
- participa en el pedido o la entrega de mercancías.
La mera publicidad o indexación de productos no es suficiente para ser considerado un OMP. Cuando el OMP cumple estas condiciones, HMRC puede tratarlo como un “proveedor presunto” frente al cliente final, asumiendo la responsabilidad del IVA.
Umbral de 135 £ y aplicación del IVA
En el caso de los productos con un valor total de envío (no del artículo individual) igual o inferior a 135 £, en lugar de aplicar el IVA de importación en el momento de la entrada en el Reino Unido, el IVA se recauda en el punto de venta por parte del vendedor o, en muchos casos, por parte del mercado en cuestión.
Un vendedor extranjero que venda directamente a un consumidor del Reino Unido debe registrarse a efectos del IVA del Reino Unido 2026 y aplicar el IVA en la factura. Si la venta se realiza a través de un mercado online (OMP), que a efectos del IVA del Reino Unido 2026 se considera un “proveedor presunto”, el propio OMP es responsable de aplicar y recaudar el IVA del Reino Unido 2026 al consumidor final, pagarlo a la HMRC e incluirlo en su declaración del IVA.
En este caso, el vendedor extranjero no realiza un suministro B2C relevante en el Reino Unido, ya que la transacción se considera una venta del vendedor al OMP y una venta del OMP al cliente.
Por consiguiente, el vendedor extranjero solo podrá estar exento del registro del IVA del Reino Unido 2026 si:
- Todas las ventas B2C a clientes del Reino Unido se realizan exclusivamente a través de un OMP que actúa como proveedor presunto.;
- El vendedor no realiza otras transacciones relevantes a efectos del IVA del Reino Unido 2026, como ventas directas, almacenamiento en el Reino Unido (que podría dar lugar al registro), servicios relevantes a efectos del IVA o importaciones seguidas de ventas locales sin un OMP.
En ausencia de estas condiciones, es posible que sigan existiendo obligaciones de registro en el IVA del Reino Unido 2026.
Para transacciones superiores a 135 £, se aplican las normas aduaneras habituales, con consecuencias operativas que dependen de si el importador es el cliente o el vendedor.
Gestión de devoluciones e implicaciones del IVA en el Reino Unido
La gestión de las devoluciones de productos vendidos en el Reino Unido requiere una atención especial, tanto para las ventas B2C como B2B. En caso de devolución, la empresa debe emitir una nota de crédito correctamente registrada en el sistema del IVA del Reino Unido, haciendo referencia al número de factura original y especificando el motivo de la devolución.
En el caso de las devoluciones de mercancías importadas, el IVA pagado previamente en el momento de la importación o contabilizado mediante la contabilidad diferida del IVA puede reclamarse en el periodo en el que se registra la nota de crédito. Es fundamental conservar documentación detallada que demuestre la devolución efectiva de las mercancías a la HMRC, con el fin de evitar disputas o reducciones injustificadas en la recuperación del IVA.
Además, en el caso de las devoluciones tramitadas a través de mercados (OMP), la empresa debe coordinarse con la plataforma para garantizar que el IVA recaudado inicialmente se ajuste y declare correctamente en la declaración del IVA. El incumplimiento de estos procedimientos puede dar lugar a discrepancias entre los registros internos y los datos comunicados a la HMRC, lo que podría acarrear sanciones.
Obligaciones de declaración, MTD y nuevas sanciones
Todas las empresas registradas a efectos del IVA en el Reino Unido en 2026 están sujetas a las obligaciones establecidas por el régimen Making Tax Digital (MTD), que entrará plenamente en vigor para todos los contribuyentes en 2026. Las declaraciones son generalmente trimestrales y deben presentarse digitalmente utilizando un software compatible.
Todos los vendedores (o OMP responsables) deben conservar registros electrónicos de las ventas (facturas, notas de crédito, libros de IVA) durante al menos seis años. La HMRC puede solicitar estos datos en cualquier momento para realizar auditorías o comprobaciones.
Plazos y pagos
Las declaraciones del IVA se presentan generalmente cada trimestre (algunas empresas pueden optar por presentarlas mensualmente). El pago del IVA debe realizarse antes del séptimo día del segundo mes siguiente al final del período de declaración.
A partir del 13 de junio de 2025, una enmienda permite a la HMRC ampliar el plazo para presentar la declaración final cuando una empresa cancela su registro del IVA, por razones de equidad administrativa.
Sanciones e intereses
El sistema de sanciones se ha revisado en los últimos años. Las nuevas normas introducen sanciones crecientes en caso de retraso en el pago del IVA en el Reino Unido en 2026. Si no se paga en un plazo de 15 días tras la fecha límite, se aplica un porcentaje inicial, que aumenta tras 30 días; a partir de los 31 días, se aplica una sanción diaria adicional, junto con intereses de demora.
| Periodo de demora | Consecuencias (sanciones) |
| Días 0-15 después de la fecha límite | No se aplicará ninguna penalización si el pago se realiza dentro de este plazo o si se acuerda un plan de pago aplazado. |
| Días 16-30 (es decir, desde el decimosexto hasta el trigésimo día de retraso) | Se aplica una penalización de 3% del importe impagado (a partir del día 15). |
| A partir del día 31 (más allá de los 30 días de retraso) | 1) 3% adicionales sobre el importe pendiente a pagar a partir del día 30; 2) una penalización diaria calculada a una tasa anualizada del 10% p.a., aplicada proporcionalmente sobre una base diaria (hasta que la deuda se haya liquidado en su totalidad). |
Para las declaraciones tardías del IVA, se aplica un sistema basado en puntos:
- A cada declaración de IVA presentada fuera de plazo se le asigna 1 punto.
- Al alcanzar el umbral basado en la frecuencia de presentación, se aplica una multa fija (actualmente de 200 £).
- Cada devolución tardía adicional después de alcanzar el umbral conlleva una penalización adicional de 200 £.
- Los umbrales del HMRC son:
- 2 puntos → por presentación anual
- 4 puntos → por presentación trimestral
- 5 puntos → por presentación mensual
Este sistema, ya bien establecido, tiene por objeto incentivar el cumplimiento regular del IVA del Reino Unido 2026. Para volver a entrar en el régimen de cumplimiento (restablecimiento de puntos), el contribuyente debe:
- presentar todas las declaraciones atrasadas y
- presentar todas las declaraciones a tiempo durante un determinado período (período de cumplimiento):
- 24 meses → para presentaciones anuales
- 12 meses → para presentaciones trimestrales
- 6 meses → para presentaciones mensuales.
Representación fiscal, agente fiscal y el papel de los intermediarios
En el Reino Unido, las empresas extranjeras no están obligadas a designar un representante fiscal, a menos que la HMRC lo exija específicamente. Sin embargo, es habitual recurrir a un agente fiscal que ayude en las gestiones con la HMRC (registros del IVA, declaraciones, comunicaciones), pero que no asuma la responsabilidad conjunta del pago del IVA.
En otros países europeos, puede ser obligatorio y responsable designar a un representante fiscal. En el Reino Unido, las empresas registradas a efectos del IVA son directamente responsables ante la HMRC, incluso si un agente se encarga de las tareas de cumplimiento.
Es recomendable elegir un agente fiscal con experiencia en normativa internacional y cumplimiento normativo en el Reino Unido para minimizar los riesgos y garantizar una comunicación adecuada con la HMRC.
Derechos de aduana: diferencias entre mercancías de la UE y mercancías de fuera de la UE
Tras el Brexit, los aranceles dependen del origen real de las mercancías, y no solo del país desde el que se envían:
Mercancías originarias de la UE
Si las mercancías son originarias de la Unión Europea y cumplen las normas de origen establecidas en el Acuerdo de Comercio y Cooperación (TCA), pueden entrar en el Reino Unido libres de impuestos. Se debe proporcionar una prueba de origen adecuada (por ejemplo, una declaración del proveedor en la factura); de lo contrario, es posible que se sigan aplicando derechos de aduana.
Mercancías no originarias de la UE (enviadas desde la UE o desde terceros países)
Si las mercancías no son originarias de la UE, pueden estar sujetas a los aranceles del Arancel Global del Reino Unido, independientemente de que transiten por un Estado miembro de la UE. Cualquier procesamiento o transformación en la UE solo cuenta si es suficiente para conferir el origen preferencial de la UE; de lo contrario, la importación al Reino Unido puede estar sujeta a aranceles.
Esta distinción es crucial en las cadenas de suministro modernas, en las que los productos no pertenecientes a la UE pueden almacenarse en Europa, reetiquetarse o consolidarse: estas operaciones, si no confieren origen comunitario, no eximen del pago de derechos de aduana al entrar en el Reino Unido.
Conclusión
El marco general del IVA del Reino Unido para 2026 requiere ahora un enfoque especialmente cuidadoso, sobre todo para las empresas extranjeras que operan de forma continuada en el mercado británico. Las diferencias introducidas por el Brexit, la evolución del sistema MTD, la ampliación de las responsabilidades de los mercados y la revisión del sistema de sanciones hacen que sea esencial evaluar cuidadosamente los flujos comerciales, la cadena logística y los métodos de importación.
Una gestión correcta del IVA en el Reino Unido en 2026, integrada con una planificación aduanera adecuada, permite no solo evitar riesgos fiscales y sanciones, sino también obtener beneficios tangibles en términos de eficiencia, liquidez y competitividad en el mercado británico.