La trampa fiscal de las 100 000 libras en el Reino Unido: por qué unos ingresos más elevados pueden suponer pagar más impuestos

La «trampa fiscal de las 100 000 libras» puede afectar a los contribuyentes del Reino Unido cuando sus ingresos netos ajustados superan las 100 000 libras. En ese momento, la desgravación personal libre de impuestos comienza a reducirse. Por cada 2 libras de ingresos netos ajustados que superen las 100 000 libras, la desgravación personal se reduce en 1 libra. Una vez que los ingresos alcanzan las 125 140 £, la deducción se pierde por completo. Por eso, ganar más dinero a veces puede dejar a las personas con mucho menos de lo que esperaban después de impuestos, especialmente cuando se trata de bonificaciones, dividendos, ingresos por alquiler o prestaciones en especie.

¿En qué consiste la «trampa fiscal de los 100 000»?

La «trampa fiscal de las 100 000 libras» no es un impuesto independiente. Se trata del efecto que se produce al perder la desgravación personal cuando la renta neta ajustada supera las 100 000 libras.

La mayoría de los contribuyentes del Reino Unido disfrutan de una desgravación personal. Se trata de la cantidad de ingresos que pueden percibir antes de pagar el impuesto sobre la renta. Para el ejercicio fiscal 2026/27, la desgravación personal estándar es de 12 570 £. Sin embargo, esta desgravación se reduce cuando los ingresos netos ajustados superan las 100 000 £. La guía oficial de HMRC en GOV.UK confirma que el Se reduce la deducción personal en 1 libra por cada 2 libras de ingresos netos ajustados que superen las 100 000 libras, hasta desaparecer por completo a partir de las 125 140 libras.

Esto supone un problema para las personas que ganan entre 100 000 y 125 140 libras esterlinas. No solo pagan impuestos por sus ingresos adicionales, sino que además pierden parte de su exención fiscal. Esto significa que una mayor parte de sus ingresos pasa a estar sujeta a impuestos.

En pocas palabras, la «trampa fiscal de los 100 000» hace que este tramo de ingresos resulte caro desde el punto de vista fiscal, por lo que conviene calcular el coste real de los ingresos adicionales antes de tomar cualquier decisión.

Por qué la «trampa fiscal de los 100 000» puede encarecer los ingresos adicionales

Mucha gente da por sentado que ganar más siempre significa llevarse a casa mucho más. En la mayoría de los casos, eso es cierto. Pero la «trampa fiscal de los 100 000» cambia el panorama, ya que los ingresos adicionales también pueden reducir la deducción personal.

Por ejemplo, un aumento salarial, una bonificación, un dividendo o los ingresos por alquiler pueden hacer que los ingresos de una persona superen ligeramente las 100 000 libras. Sobre el papel, eso parece una buena noticia. En la práctica, esos ingresos adicionales también pueden hacer que se pierda parte de la desgravación fiscal.

Por eso algunos contribuyentes se sorprenden al ver su liquidación fiscal definitiva. Esos ingresos adicionales no solo se han gravado de la forma habitual, sino que además han dado lugar a que otros ingresos pasen a estar sujetos a impuestos.

Para muchos contribuyentes fuera de Escocia, esto suele describirse como un tipo marginal efectivo del impuesto sobre la renta del 60% para ingresos comprendidos entre 100 000 y 125 140 libras esterlinas, antes de tener en cuenta la Seguridad Social u otros factores. Esto se debe al efecto combinado del tipo impositivo más alto del 40% y la supresión de la deducción personal. La situación puede ser diferente para los contribuyentes escoceses, ya que los tipos y tramos del impuesto sobre la renta escocés se aplican a los ingresos que no proceden de ahorros ni de dividendos.

La renta neta ajustada es la cifra a tener en cuenta

Un error habitual es fijarse únicamente en el sueldo. La «trampa fiscal de los 100 000» se basa en la renta neta ajustada, no solo en el salario base.

La renta neta ajustada se calcula a partir de la renta imponible total. Puede incluir el salario, las primas, los dividendos, los ingresos por alquileres, los intereses de los ahorros, las prestaciones en especie y otros ingresos sujetos a impuestos. A continuación, pueden tenerse en cuenta determinadas deducciones y desgravaciones, entre ellas algunas aportaciones a planes de pensiones y donaciones en el marco del programa Gift Aid. La HMRC ofrece orientaciones sobre la renta neta ajustada, incluyendo cómo se tienen en cuenta en el cálculo el programa Gift Aid y determinadas aportaciones a planes de pensiones.

Esto significa que alguien con un salario inferior a 100 000 £ podría verse afectado si percibe otros ingresos. Por ejemplo, una persona que gane 92 000 £ podría superar el umbral tras recibir:

• Un bono
• Dividendos de una empresa
• Ingresos por alquiler
• Intereses de ahorro
• Prestaciones laborales sujetas a impuestos

Por eso, la planificación fiscal debe partir de una visión global, y no limitarse únicamente a la nómina.

¿A quién puede afectar la «trampa fiscal de los 100 000»?

La «trampa fiscal de los 100 000» puede afectar a muchos tipos de contribuyentes. No se limita a los empleados con un salario de seis cifras.

Los directivos de las empresas pueden verse afectados cuando perciben su salario y dividendos. Los altos cargos pueden verse afectados por las primas, las comisiones o las concesiones de acciones. Los propietarios pueden verse afectados cuando aumentan los ingresos por alquiler. Los consultores y los profesionales autónomos pueden verse afectados cuando aumentan los beneficios de su actividad. Los inversores pueden verse afectados por los dividendos o los intereses.

El problema suele agravarse cuando los ingresos varían a lo largo del año. Es posible que una persona no prevea superar las 100 000 libras en abril, pero la situación puede ser muy diferente en marzo.

El contexto fiscal general también es importante. Los umbrales congelados, el impuesto sobre los dividendos, los rendimientos del ahorro, los ingresos inmobiliarios y la normativa sobre pensiones pueden influir en la cantidad que una persona con ingresos elevados se queda después de pagar impuestos. Para obtener una visión más amplia de los recientes cambios fiscales en el Reino Unido y de cómo pueden afectar a particulares y empresas, lea nuestro artículo al respecto: Presupuesto del Reino Unido para 2025: ¿cómo afectará a los particulares y a las empresas?

Por eso es importante revisar la «trampa fiscal de los 100 000» antes de que termine el ejercicio fiscal. Una vez pasado el 5 de abril, muchas opciones de planificación se vuelven más difíciles o incluso imposibles.

Factores habituales que hacen que las personas superen las 100 000 libras

La «trampa fiscal de los 100 000» suele surgir a causa de un pago adicional o de una fuente de ingresos que se ha pasado por alto. Estos factores pueden pasar fácilmente desapercibidos cuando se revisan los ingresos demasiado tarde.

Entre los factores desencadenantes más comunes se encuentran:

• Una paga extra de fin de año
• Un ascenso o un aumento de sueldo
• Dividendos extraordinarios de una empresa
• Mayores ingresos por alquiler
• Intereses de los ahorros
• Un vehículo de empresa sujeto a impuestos o una prestación médica privada
• Beneficios de los autónomos que superan las previsiones
• Rendimientos de inversiones fuera de los regímenes de exención fiscal

Cada partida por separado puede parecer insignificante. Pero, si se suman, pueden hacer que los ingresos netos ajustados superen las 100 000 libras.

La cuestión práctica es sencilla. Los contribuyentes deben comprobar la base imponible total, revisar las exenciones y deducciones, y valorar las decisiones relativas al momento de la presentación antes de elaborar la declaración de la renta. Para entonces, los ingresos ya se habrán percibido y las posibilidades de planificación pueden ser limitadas.

Cómo se reduce la deducción por ingresos personales

La tabla siguiente muestra cómo puede funcionar en la práctica la reducción gradual de la deducción personal. Se trata de un ejemplo simplificado y no tiene en cuenta las cotizaciones a la Seguridad Social, las diferencias en el impuesto sobre la renta escocés, los tipos impositivos sobre los dividendos ni otras circunstancias personales.

Renta neta ajustada	Importe restante de la deducción personal	Punto de planificación
£100,000	£12,570	La reducción gradual aún no ha comenzado
£110,000	£7,570	Se ha perdido una asignación de 5.000 libras
£120,000	£2,570	Se ha perdido la mayor parte de la asignación
£125,140	£0	La deducción personal ha sido retirada por completo

Por eso hay que prestar especial atención al tramo comprendido entre 100 000 y 125 140 libras esterlinas. El contribuyente debe conocer cuál es su nivel de ingresos, la deducción que deja de aplicarse y el efecto que esto tiene en su flujo de caja antes de tomar decisiones sobre bonificaciones, dividendos, pensiones o donaciones benéficas.

Cómo pueden ayudar las aportaciones a los planes de pensiones

Las aportaciones a planes de pensiones pueden ayudar en ocasiones a sortear la «trampa fiscal de los 100 000», ya que pueden reducir la base imponible ajustada. Esto puede ayudar a conservar parte o la totalidad de la desgravación personal.

Por ejemplo, si un contribuyente prevé unos ingresos netos ajustados de 110 000 £, una aportación adecuada al plan de pensiones podría reducir dichos ingresos hasta cerca de las 100 000 £. En función de las circunstancias concretas, esto podría reducir la pérdida de la desgravación personal y mejorar la situación fiscal general.

Sin embargo, las pensiones no deben utilizarse sin realizar las comprobaciones oportunas. La asignación anual para pensiones, las normas de traspaso, las aportaciones del empleador y la asignación anual decreciente pueden ser factores relevantes. La HMRC explica que las personas con ingresos más elevados pueden verse afectadas por la normas sobre la reducción gradual de la asignación anual cuando tanto los ingresos de referencia como los ingresos ajustados superen los límites correspondientes.

La planificación de la jubilación también debe adaptarse a la situación financiera y a los planes a largo plazo de cada persona. Ahorrar en impuestos es útil, pero inmovilizar el dinero en un plan de pensiones puede no ser adecuado para todo el mundo.

Cómo puede influir el programa Gift Aid en el cálculo

Las donaciones en el marco del programa Gift Aid también pueden influir en la «trampa fiscal de las 100 000 libras». Cuando se realiza una donación válida en el marco de Gift Aid, esta puede afectar a la renta neta ajustada. Esto puede ayudar a algunos contribuyentes a reducir o evitar la reducción progresiva de la deducción personal.

Esto no significa que la gente deba donar únicamente por motivos fiscales. Las donaciones benéficas deben seguir siendo una decisión personal. Pero, si se han realizado donaciones, deben registrarse adecuadamente e incluirse en la declaración de la renta.

Es importante llevar un buen registro. Los contribuyentes deben conservar el nombre de la organización benéfica, el importe donado y la fecha de la donación. Cuando las donaciones sean de cuantía significativa, también deben comprobar que la declaración del programa Gift Aid sea válida y que se haya pagado suficiente impuesto en el Reino Unido para cubrir la solicitud de Gift Aid de la organización benéfica.

Planificación para directivos y empresarios

La «trampa fiscal de los 100 000» es especialmente relevante para los consejeros de empresas y las empresas gestionadas por sus propietarios. Los consejeros suelen tener más control sobre cómo y cuándo se perciben los ingresos.

Por ejemplo, un director puede evaluar la combinación de salario y dividendos. También puede valorar si conviene pagar una bonificación en un ejercicio fiscal u otro. En algunos casos, puede ser más conveniente retener los beneficios en la empresa en lugar de obtener más ingresos a título personal.

Esto no significa que siempre haya que reducir los ingresos. Las necesidades de la empresa son lo primero. Un director puede necesitar fondos para gastos personales, pagos de la hipoteca, matrículas escolares o planes de inversión. La clave está en conocer el coste fiscal antes de retirar los ingresos.

WellTax presta apoyo a los contribuyentes del Reino Unido, a los directores de empresas y a las personas que operan a nivel internacional en materia de planificación fiscal en el Reino Unido, cuestiones contables y aspectos fiscales transfronterizos en los que se solapan cuestiones del Reino Unido y de los Emiratos Árabes Unidos. Una breve revisión antes de que finalice el año puede evitar una factura fiscal inesperada más adelante.

Lista de comprobación de fin de año para evitar la trampa fiscal de los 100 000

Cualquier persona que se encuentre cerca del umbral de los 100 000 libras debería revisar su situación antes del 5 de abril. Cuanto antes se realice esta revisión, más opciones viables habrá disponibles.

Una lista de verificación práctica incluye:

• Calcular la base imponible total del ejercicio
• Incluye el salario, las primas, los dividendos, los ingresos por alquiler, los intereses y las prestaciones
• Calcular el beneficio neto ajustado
• Comprueba si los ingresos superan las 100 000 libras esterlinas
• Revisar las opciones de cotización a la pensión
• Comprobar las donaciones con Gift Aid
• Revisar el calendario de pago de dividendos o bonificaciones
• Ten en cuenta el flujo de caja antes de tomar decisiones
• Consulte a un asesor fiscal antes de que finalice el ejercicio fiscal

No tiene por qué ser complicado. El primer paso consiste simplemente en saber si es probable que los ingresos netos ajustados superen las 100 000 libras esterlinas. A partir de ahí, el contribuyente puede analizar el calendario de ingresos, las desgravaciones disponibles y su flujo de caja personal antes de tomar una decisión.

Reflexiones finales sobre la trampa fiscal de los 100 000

La «trampa fiscal de las 100 000 libras» es uno de los aspectos más malinterpretados del sistema fiscal británico. No significa que la gente deba evitar ganar más dinero, sino que debe comprender el efecto fiscal real que tiene el aumento de los ingresos una vez que la renta neta ajustada supera las 100 000 libras.

Lo mejor es planificar con antelación. El contribuyente debería revisar las cifras antes de que finalice el ejercicio fiscal, y no después de haber presentado la declaración de la renta. Las aportaciones a planes de pensiones, las donaciones con el programa Gift Aid, la planificación de los dividendos y el momento en que se cobran las bonificaciones pueden resultar útiles en las circunstancias adecuadas.

Para quienes se acercan a la barrera de las 100 000 libras, una breve revisión puede marcar una gran diferencia. WellTax puede ayudarle con la revisión de la renta neta ajustada, la planificación fiscal en el Reino Unido y las comprobaciones fiscales de fin de año en los casos en que se requiera asesoramiento profesional.

Escrito por Luca Marin, socio y contable colegiado en el Reino Unido, WellTax.