Una Guía sobre el Impuesto Selectivo al Consumo en los EAU: Gestión de Escasez Natural, Informes de ICE y Cumplimiento de la FTA

Impuesto especial en los EAU es una parte importante del sistema fiscal del país, especialmente para las empresas que manejan productos como tabaco, bebidas energéticas y bebidas carbonatadas. Las empresas involucradas en la fabricación, importación, almacenamiento o distribución de estos bienes deben seguir regulaciones estrictas establecidas por la Autoridad Federal Tributaria (AFT). Estas reglas ayudan a garantizar que los bienes sujetos a impuestos especiales sean monitoreados adecuadamente y que se declare y pague la cantidad correcta de impuestos.

Para brindar mayor claridad sobre los requisitos de cumplimiento, la FTA emitió la Decisión N.º 1 de 2026, que establece los estándares y procedimientos para el manejo de mermas naturales de bienes sujetos a impuestos especiales en zonas designadas. Una merma natural ocurre cuando una porción de los bienes se pierde durante la producción, el almacenamiento o el transporte debido a las características intrínsecas de los bienes, en lugar de errores operativos.

Estas decisiones son importantes para las empresas sujetas a impuestos especiales en los EAU porque aclaran cómo se deben documentar, verificar e informar las pérdidas naturales a la FTA.

Comprender el impuesto selectivo al consumo en los EAU

Antes de discutir la escasez natural, es útil comprender cómo funciona el impuesto especial en los Emiratos Árabes Unidos. El impuesto especial es un impuesto indirecto que se aplica a bienes específicos que se consideran perjudiciales para la salud pública o el medio ambiente. Estos productos se conocen como bienes gravados y están sujetos a impuestos cuando se liberan para el consumo.

Ejemplos de bienes sujetos a impuestos especiales incluyen:

• Tabaco y productos del tabaco
• Bebidas energéticas
• Bebidas carbonatadas
• Otros bienes especificados por decisiones gubernamentales

Las empresas que participan en la producción, importación, almacenamiento o distribución de estos bienes deben registrarse en la FTA y cumplir con las obligaciones de presentación de informes y pago. Según el sistema de impuesto especial al consumo en los EAU, las empresas deben mantener registros precisos del movimiento y almacenamiento de bienes sujetos a impuestos especiales.

Sin embargo, durante las operaciones normales, una pequeña parte de los bienes puede perderse debido a factores naturales. Las recientes decisiones del TLCJ ofrecen orientación sobre cómo deben tratarse dichas pérdidas a efectos del impuesto al consumo especial.

¿Qué es una escasez natural?

En el marco del impuesto especial en los EAU, una merma natural se refiere a la pérdida de bienes sujetos a impuestos especiales que ocurre debido a las características inherentes del producto. Este tipo de pérdida sucede durante los procesos normales de producción, almacenamiento o transporte y no es causada por negligencia o errores operativos.

Por ejemplo, algunos bienes pueden evaporarse, asentarse o cambiar de volumen debido a la temperatura, la composición química o las condiciones de almacenamiento. Estas situaciones pueden dar lugar a pérdidas inevitables con el tiempo.

La FTA reconoce que tales pérdidas pueden ocurrir en operaciones comerciales legítimas. Por lo tanto, no se debe exigir a las empresas que paguen impuestos especiales sobre bienes que ya no están disponibles para el consumo debido a causas naturales. Sin embargo, las empresas deben proporcionar pruebas adecuadas y seguir procedimientos específicos para confirmar que la escasez es legítima.

Normas y controles para escasez natural

Las decisiones de la FTA establecen varios estándares para garantizar que las faltas naturales se calculen e informen correctamente bajo el impuesto especial en los EAU.

Determinación de porcentajes de escasez

Cada depositario o persona sujeta a impuestos debe calcular las mermas naturales por separado para cada producto sujeto a impuestos especiales.

La Entidad Competente Independiente (ICE) revisará los datos de producción o almacenamiento que cubran al menos seis meses para determinar el porcentaje de escasez permitido. Si el período de producción es inferior a seis meses, se utilizarán los datos operativos disponibles.

Este proceso ayuda a garantizar que el porcentaje de faltantes refleje las operaciones comerciales reales.

Documentación y registro

La documentación adecuada es esencial para las empresas que manejan impuestos especiales en los EAU. Las empresas deben mantener registros detallados que describan sus procesos de fabricación o almacenamiento.

Estos registros deben incluir:

• Etapas de producción donde pueden ocurrir faltantes
• Fórmulas de producción que muestran pérdidas esperadas
• Especificaciones y manuales de equipo
• Datos históricos sobre desabastecimientos de al menos seis meses.

Todos los documentos de apoyo deben conservarse y proporcionarse a la FTA al presentar las declaraciones. La documentación precisa ayuda a las empresas a demostrar el cumplimiento y reduce el riesgo de disputas durante las auditorías fiscales.

Las sólidas prácticas de mantenimiento de registros también son fundamentales de manera más amplia en el marco fiscal de los EAU. Las empresas deben asegurarse de mantener toda la documentación financiera y operativa relevante de acuerdo con los requisitos de la FTA, tal como se describe en Documentos de Registro Esenciales para el Cumplimiento del Impuesto de Sociedades en los EAU.

Información sobre cambios operativos

Las empresas también deben informar sobre cualquier cambio operativo que pueda afectar los porcentajes de escasez natural.

Los ejemplos incluyen cambios en los métodos de producción, condiciones de almacenamiento o equipos. Si tales cambios ocurren, la empresa debe notificar al ICE dentro de 20 días hábiles.

Si los cambios afectan el cálculo de la escasez, el ICE emitirá un informe revisado. Esto garantiza que el informe del impuesto especial de aduana en los EAU siga siendo preciso y refleje las operaciones actuales.

Límites de declaración y validez de los informes

Al presentar declaraciones ante la FTA, la escasez notificada no debe superar el porcentaje indicado en el informe ICE.

Los informes del ICE generalmente son válidos por un año, y las empresas deben solicitar la renovación antes de que expire el informe. Las solicitudes de renovación suelen incluir los datos reales de escasez del año anterior y las escaseces proyectadas para el año siguiente.

Mantener estos informes actualizados es esencial para cumplir con los requisitos del impuesto especial de aduana en los EAU.

Inspecciones y Verificación

Para garantizar el cumplimiento adecuado, tanto el ICE como la FTA pueden realizar inspecciones relacionadas con los impuestos especiales en los EAU.

El ICE puede realizar inspecciones de campo para revisar los procesos de producción y las condiciones de almacenamiento. Estas inspecciones ayudan a confirmar que la información proporcionada en el informe refleja las operaciones comerciales reales.

Además, la FTA puede realizar visitas sin previo aviso para verificar que los porcentajes de escasez reportados sean consistentes con las condiciones reales en la instalación.

Dichas inspecciones ayudan a mantener la transparencia y a garantizar que las normas que rigen los impuestos especiales en los EAU se apliquen de manera justa.

Procedimientos para la Gestión de Escasez Natural

Las empresas deben seguir un proceso específico al tratar con escaseces naturales bajo el impuesto especial en los EAU.

Primero, el responsable del almacén o el sujeto pasivo debe solicitar una evaluación a un ICE autorizado. La empresa debe aportar la documentación justificativa relacionada con los procesos de producción o almacenamiento.

Tras revisar la información, el ICE emitirá un informe confirmando el porcentaje de déficit admisible. La empresa podrá entonces presentar una declaración al FTA basándose en los datos verificados.

Solo se aceptarán las declaraciones respaldadas por un informe ICE válido. Esto garantiza que todas las empresas sigan los mismos procedimientos al informar sobre escasez natural.

Disposiciones transitorias

Las decisiones del TLC también incluyen reglas transitorias para ayudar a las empresas a adaptarse a los nuevos requisitos.

Informes del ICE emitidos dentro de 12 meses a partir del 1 de julio de 2025 seguirá siendo válido hasta 30 de junio de 2027, siempre que la solicitud se haya presentado antes de 31 de marzo de 2026.

Este período de transición permite a las empresas que manejan el impuesto especial en los EAU ajustar sus procesos internos y garantizar que sus sistemas de reporte cumplan con los nuevos estándares.

Conclusión

Los procedimientos actualizados para las faltas naturales brindan una orientación más clara para las empresas que manejan bienes sujetos a impuestos especiales. Al seguir los estándares introducidos por la FTA, las empresas pueden asegurarse de que solo pagarán el impuesto especial sobre los bienes que realmente estén disponibles para el consumo. Dentro del contexto más amplio del sistema tributario del país, también es importante que las empresas comprendan cómo el impuesto especial interactúa con otras obligaciones, como se explica en Entender los impuestos de Dubai: Siete categorías de impuestos a tener en cuenta.

Mantener una documentación precisa, obtener informes ICE válidos y presentar declaraciones correctas son pasos esenciales para garantizar el cumplimiento. Las empresas que siguen estos procedimientos estarán mejor preparadas para inspecciones y auditorías, al tiempo que reducen el riesgo de sanciones.

En general, el marco introducido por el TLC ayuda a crear un enfoque más transparente y coherente para la gestión de escaseces naturales bajo el impuesto especial en los EAU.