Explorando las complejidades de las sociedades asociadas en el panorama fiscal del Reino Unido.
Introducción
Introducción Entender las facetas del impuesto sobre la renta empresarial suele ser muy complejo, especialmente cuando se trata de entidades empresariales muy estructuradas. Un área clave que requiere consideración cuidadosa es el concepto de sociedades asociadas en el Reino Unido. Comprender cuáles sociedades son asociadas es fundamental para determinar las tasas fiscales y las obligaciones de presentación de balances. En este artículo, exploraremos un ejemplo que involucra a un nuevo cliente con una estructura empresarial más compleja para ilustrar cómo se aplican las reglas sobre sociedades asociadas desde el 1 de abril de 2023.
La estructura de la empresa
Nuestro cliente, Alpha Holdings Ltd, es una sociedad de cartera que supervisa un grupo compuesto principalmente por filiales comerciales. La sociedad es completamente propiedad de la familia Jones:
- Benjamin Jones: 30%
- Diana Jones: 30%
- Michael Jones: 25%
- Laura Jones: 15%
Alpha Holdings Ltd recibe distribuciones de sus filiales y incurre en gastos mínimos, como honorarios profesionales, tasas de registro en Companies House y gastos bancarios.
Las filiales bajo Alpha Holdings Ltd incluyen:
- Beta Trading Ltd: Una empresa comercial, 100% propiedad de Alpha Holdings Ltd.
- Gamma Enterprises Ltd: Otra empresa comercial, también 100% propiedad de Alpha Holdings Ltd.
- Delta Properties Ltd: Una sociedad inmobiliaria, 100% propiedad de Alpha Holdings Ltd, propietaria de locales comerciales ocupados por Beta Trading Ltd y Gamma Enterprises Ltd, junto con una cartera de propiedades en alquiler.
Además, Benjamin y Michael Jones poseen acciones en otras dos sociedades comerciales:
- Epsilon Ltd: Benjamin posee 40%, Michael posee 20%.
- Zeta Ltd: Benjamin posee 10%, Michael posee 80%.
Determinación de Sociedades Asociadas
Desde el 1 de abril de 2023, el concepto de sociedades asociadas es de gran relevancia para los impuestos corporativos, especialmente con la reintroducción de la tasa para beneficios reducidos y el aumento de la tasa principal al 25%. Las empresas deben determinar si son asociadas para calcular correctamente sus obligaciones fiscales.
Definición de Control
Según las Secciones 450 y 451 del Corporation Tax Act 2010 (CTA 2010), las sociedades son asociadas si una controla a la otra o ambas son controladas por la misma persona o grupo de personas. El control se define por:
- Propiedad del Capital Social: Poseer más del 50% del capital social de la empresa.
- Poder de voto: Poseer más del 50% de los derechos de voto.
- Derecho a ingresos o activos: Derecho a recibir más del 50% de los ingresos o activos de la empresa en caso de distribución o liquidación.
Aplicación del Caso
- Alpha Holdings Ltd y sus filiales: Alpha Holdings Ltd controla Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd y Delta Properties Ltd al poseer 100% de sus acciones. Por lo tanto, estas empresas son indiscutiblemente empresas asociadas en el Reino Unido.
- Participaciones en Epsilon Ltd y Zeta Ltd:
- Epsilon Ltd: Benjamin y Michael poseen conjuntamente 60% (Benjamin 40%, Michael 20%). Juntos controlan Epsilon Ltd. Como también tienen participaciones significativas en Alpha Holdings Ltd (Benjamin 30%, Michael 25%), forman una combinación mínima de control. Por consiguiente, Epsilon Ltd está asociada al grupo Alpha Holdings Ltd.
- Zeta Ltd: Michael posee 80%, lo que le da el control individual sobre Zeta Ltd. Sin embargo, dado que Benjamin sólo posee 10%, no existe un control colectivo que implique tanto a Benjamin como a Michael, como en el caso de Epsilon Ltd. Zeta Ltd no puede asociarse a menos que otros factores establezcan el control.
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Consideración de Interdependencia Comercial Sustancial
Según la Sección 18G CTA 2010, cuando las sociedades son controladas por asociados (por ejemplo, miembros de la familia), se debe considerar si existe una interdependencia comercial sustancial (SCI) entre las sociedades. La SCI evalúa:
- Interdependencia financiera: ¿Se apoyan económicamente las empresas?
- Interdependencia económica: ¿Las empresas se benefician mutuamente de sus actividades o comparten clientes?
- Interdependencia organizativa: ¿Comparten dirección, empleados, locales o equipos?
Si existe una SCI entre las sociedades, sus intereses pueden ser agregados, lo que potencialmente convierte a Zeta Ltd en una sociedad asociada. En ausencia de información detallada sobre estos factores, no podemos determinar con certeza el estatus de Zeta Ltd.
Sociedades Holding Pasivas e Información Adicional
Existe una exención para las sociedades holding pasivas según la Sección 18F CTA 2010. Una sociedad holding pasiva, que recibe solo dividendos y tiene gastos insignificantes, podría no ser considerada asociada. Sin embargo, dado que Alpha Holdings Ltd incurre en gastos como honorarios contables y tasas de registro, podría no calificar para esta exención.
Además, una empresa puede considerarse asociada si está sujeta a control común, lo que no requiere necesariamente vínculos familiares. El control común puede ser ejercido por un grupo de inversores, un consejo de administración o cualquier otro grupo de personas o entidades capaces de dirigir las actividades de la empresa.
La cuestión clave es el control sobre las operaciones de la empresa, no la naturaleza de la relación entre las partes que ejercen el control. Esto significa que, incluso si las partes que ejercen el control no están relacionadas con la familia, pueden ejercer el control conjunto si actúan conjuntamente en la gestión de la empresa.
Conclusión
En resumen, desde el 1 de abril de 2023:
- Sociedades Asociadas: Alpha Holdings Ltd, Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd, Delta Properties Ltd y Epsilon Ltd están asociadas debido a un control directo o indirecto.
- Asociación potencial: Zeta Ltd puede o no estar asociada, a la espera de un análisis más detallado de la interdependencia comercial sustancial y de los factores de control.
Comprender si las sociedades son asociadas es esencial para cálculos fiscales precisos. Las complejidades destacadas en este estudio de caso subrayan la importancia de un análisis profundo y, de ser necesario, de consultar a un profesional para navegar por las reglas sobre sociedades asociadas en el Reino Unido.
Puntos Clave
- El Control tiene varias facetas: Evaluar el control a través de la propiedad de acciones, los derechos de voto y los derechos sobre los ingresos o los activos.
- Los Asociados Cuentan: Las relaciones familiares pueden influir en las evaluaciones de control.
- Interdependencia Comercial Sustancial: Los vínculos financieros, económicos y organizativos pueden asociar a empresas controladas por personas vinculadas.
- Mantenerse Constantemente Informado: La reintroducción de las normas sobre empresas asociadas obliga a las empresas a revisar sus estructuras para cumplir las obligaciones fiscales.
Si desea más información sobre el impuesto de sociedades y las empresas asociadas en el Reino Unido, visite nuestra página web.