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Criptodivisas: ¿Qué son? ¿Qué tipo de fiscalidad se aplica a las personas físicas en el Reino Unido?
  • 01 Diciembre, 2021

En los últimos años, las criptomonedas han cambiado la forma de recibir pagos y comerciar en los mercados financieros, hasta el punto de que los gobiernos tienen que intervenir para regularizar e interpretar sus distintos movimientos a nivel legal y fiscal. HMRC ha elaborado una guía sobre la situación actual en relación con las criptomonedas.

Las criptomonedas aún no cuentan con una legislación fiscal comparable, lo que significa que los inversores tendrán que cumplir con la normativa existente para la aplicación de impuestos a esta clase de activos.

¿Impuesto sobre las plusvalías o sobre la renta?

El punto de partida para determinar la tributación es si el inversor está "comerciando" (con fines comerciales) o simplemente invirtiendo con fines personales. En general, el HMRC considera que los particulares poseen tokens (criptomonedas) como una inversión personal y, como tal, están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital sobre cualquier beneficio obtenido por encima del importe anual exento.

En los últimos años, el mercado de blockchain ha experimentado una gran volatilidad. Por lo tanto, ha provocado que las criptodivisas que se venden registren pérdidas, pero éstas pueden compensarse acudiendo a las ganancias de capital debidas a otras transacciones, reduciendo así la cantidad total de impuestos a pagar. En caso de que los inversores compren y vendan tokens a un nivel en el que se consideren "negociables", entonces estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas en lugar del impuesto sobre las ganancias de capital.

No hay un punto exacto en el que un individuo comercia (utiliza tokens con fines comerciales), pero a efectos fiscales, los que participan en la minería y la validación de las transacciones en la cadena de bloques, o "yield farming", son más propensos a ser tratados como comercio y, por tanto, sujetos al impuesto sobre la renta.

Por lo general, HMRC utilizará el concepto tradicional de "distintivo comercial" como punto de partida para tomar una decisión. Los titulares de criptomonedas son, en la mayoría de los casos, particulares que realizan una inversión a nivel personal, normalmente con el objetivo de obtener una revalorización del capital o para apoyar una compra concreta.

Las personas físicas están sujetas al Impuesto sobre la Renta y a las cotizaciones a la Seguridad Social por las criptoacumulaciones recibidas:

- Los empresarios en forma de pagos "no monetarios".

- En el caso de la minería, la estaca y el lanzamiento aéreo.

Las criptomonedas recibidas en forma de ingresos laborales se valoran a "valor efectivo". Las monedas virtuales pueden utilizarse para pagar el salario a un empleado. En este caso, el empresario está obligado a comunicar a la HMRC los impuestos y las cotizaciones a la Seguridad Social del trabajador que le corresponden, basándose en la mejor estimación del valor de esa moneda electrónica. El valor se determinará en el momento de la recepción.

En caso de que aumenten o disminuyan su valor, el hecho fiscal posterior será objeto de declaración de impuestos, con arreglo a las normas de la plusvalía. Las criptomonedas se consideran activos fácilmente convertibles (RCA), ya que pueden clasificarse como "acuerdos comerciales" en virtud del artículo 702 de la Ley del impuesto sobre la renta (ganancias y pensiones) de 2003. Además, las criptomonedas, como los bitcoins, se consideran tokens que se negocian en diversas plataformas para obtener plusvalías aprovechando la volatilidad del mercado. Cuando un individuo incurre en una pérdida en los intercambios de criptodivisas, él o ella puede ser capaz de tomar las pérdidas como una deducción en las ganancias futuras, reduciendo así la cantidad de impuestos adeudados en los años fiscales posteriores.

Los tokens pueden asignarse a los "mineros" para que verifiquen las adiciones al libro de contabilidad digital de la cadena de bloques.  La minería suele implicar el uso de ordenadores para resolver problemas matemáticos difíciles con el fin de generar nuevas fichas. Algunos tipos de consenso requieren la "estaca" de tokens de intercambio que generan el derecho a nuevos tokens.

Hay que tener en cuenta varios factores para definir si esas actividades generan activos imponibles:

- El grado de actividad.

- La organización.

- El grado de riesgo.

- La "comercialidad".

Si el activo no reúne los requisitos para ser considerado un activo "negociable", el valor en libras esterlinas (en el momento de la recepción) de los tokens asignados tributará como renta (dentro de los ingresos diversos) con los gastos asociados que puedan reducir la base imponible. En caso de que el particular conserve los activos cedidos, puede tener que pagar el impuesto sobre las plusvalías cuando decida desinvertir. El airdrop es la actividad en la que se asignan fichas a una persona (normalmente de forma gratuita), por ejemplo, como parte de una campaña de marketing a través de un proceso de selección. Otros ejemplos de lanzamientos aéreos pueden implicar el suministro automático de fichas debido a otras fichas que se posean o si una persona se ha registrado para el mismo lanzamiento aéreo.

Por lo general, los tokens de airdrop tienen sus propias características (pueden incluir contratos inteligentes, blockchain u otro tipo de tecnología inteligente) que operan independientemente de la infraestructura de criptodivisas existente.

El impuesto sobre la renta no se aplica a las fichas de aidrop en los siguientes casos:

- Si no se hace nada a cambio, por ejemplo, si no está relacionado con ningún servicio.

- Si no forma parte de una bolsa de fichas o de un negocio de minería.

Las entregas a cambio de un servicio o en espera de él están sujetas al impuesto sobre la renta como:

- Ingresos varios.

- Recibos de un intercambio existente.

Al igual que en el caso de la minería y el staking, la venta de un token recibido a través de airdrop también puede dar lugar al pago de un impuesto sobre la ganancia de capital, aunque no esté sujeto al impuesto sobre la renta en el momento de su recepción. Cuando los cambios de valor se tengan en cuenta como parte del cálculo de los beneficios comerciales, el impuesto sobre la renta prevalecerá sobre el impuesto sobre las plusvalías.  

 

Domenico Santomasi

Photo by Jievani Weerasinghe on Unsplash

Categorias: Blog

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