Понимание теста на централизованное управление и контроль в Великобритании имеет решающее значение для компаний, ведущих трансграничную деятельность. Этот тест определяет, где компания считается резидентом для целей налогообложения корпораций в Великобритании, и при неправильном применении может привести к неожиданным и значительным налоговым обязательствам. В этой статье мы объясним, что на самом деле означает тест на централизованное управление и контроль в Великобритании, как он применяется и что должны делать директора и владельцы компаний, чтобы соответствовать требованиям и управлять рисками.
Что такое тест на центральное управление и контроль в Великобритании?
В налоговом законодательстве Великобритании корпоративное резидентство определяется не только местом регистрации компании. Вместо этого, согласно внутренним правилам Великобритании, компания является резидентом для целей налогообложения, если ее центральное управление и контроль находятся в Великобритании и указывают на то, что принятие стратегических решений происходит в Великобритании. Этот принцип означает, что высший уровень контроля и управления компанией должен фактически “находиться” в Великобритании, чтобы компания была резидентом Великобритании и, следовательно, подлежала налогообложению налогом на прибыль по всему миру.
Тест на централизованное управление и контроль в Великобритании берет свое начало в давних прецедентах Великобритании, таких как De Beers Consolidated Mines Ltd против Howe. В этом деле суд постановил, что местонахождение компании зависит от того, где ведется ее реальная деятельность, а реальная деятельность - это место, где фактически осуществляется центральное управление и контроль. Более подробно мы рассмотрели эту тему в нашей недавней статье корпоративная реструктуризация.
Как на практике работает тест "Центральное управление и контроль" в Великобритании
Ключевой вопрос в рамках теста на централизованное управление и контроль в Великобритании: где принимаются стратегические решения компании? Ответы предполагают изучение работы совета директоров и места нахождения конечного контроля.
Заседания совета директоров и принятие стратегических решений
Одним из наиболее важных показателей теста на централизованное управление и контроль в Великобритании является место проведения заседаний совета директоров и принятия решений. Если заседания совета директоров проходят в Великобритании и основные политические решения (такие как утверждение стратегии, бюджетов, финансирования и приобретений) принимаются в Великобритании, это указывает на то, что центральное управление и контроль находятся в Великобритании.
Однако это не просто формальное мероприятие. HMRC будет рассматривать содержание встреч, а не только адрес, указанный в меморандуме. Простого проведения встречи за пределами Великобритании может быть недостаточно, если реальное принятие решений происходит в Великобритании.
Где директора физически принимают решения
Еще одним ключевым аспектом теста на централизованное управление и контроль в Великобритании является местонахождение директоров, когда они фактически принимают стратегические решения. Место, где директора осуществляют контроль, даже неофициально, может иметь решающее значение. Например, если директора, находящиеся в Великобритании, регулярно направляют решения, находясь за границей, в ходе специальных обсуждений, HMRC может прийти к выводу, что центральное управление и контроль находятся в Великобритании.
Вопрос факта и целостный обзор
Тест на централизованное управление и контроль в Великобритании не основывается только на одном факторе. Скорее, это вопрос факта, основанный на всех соответствующих доказательствах. Место проведения заседаний совета директоров, протоколы, исполнение документов, место жительства директора и фактическое принятие решений - все это будет иметь значение. Периодические встречи в Великобритании сами по себе могут быть недостаточными для установления резидентства, если руководство компании надлежащим образом осуществляет свою деятельность в другом месте.
Почему централизованное управление и контроль имеют значение
Тест на централизованное управление и контроль в Великобритании имеет серьезные налоговые последствия:
Налоговое резидентство и корпоративный налог
Компания, которая рассматривается как налоговый резидент Великобритании в соответствии с тестом центрального управления и контроля Великобритании, облагается корпоративным налогом Великобритании на свою прибыль по всему миру. Это широкая налоговая база, которая может повлечь за собой значительные обязательства, если их не предусмотреть.
Компании, не являющиеся гражданами Великобритании, и налоги в Великобритании
Зарубежные компании также могут рассматриваться как налоговые резиденты Великобритании, если их центральное управление и контроль находятся в Великобритании. Это означает, что иностранная компания может непреднамеренно привести к возникновению налоговых обязательств в Великобритании, если стратегический контроль оказывается в Великобритании в соответствии с критерием центрального управления и контроля в Великобритании. Как мы недавно видели, Великобритания ввела существенную реформу своего Постоянного представительства Большинство изменений вступают в силу с 1 января 2026 года.
Двойное резидентство и соглашения об избежании двойного налогообложения
Иногда компания может оказаться налоговым резидентом двух стран. В таких случаях в налоговых соглашениях часто применяется критерий “место эффективного управления”, который похож, но не идентичен критерию центрального управления и контроля в Великобритании. В этом случае налоговые органы должны согласовать, где в соответствии с договором должно находиться место нахождения компании.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Распространенные сценарии и заблуждения
Директора, работающие удаленно
Распространенное заблуждение заключается в том, что удаленная работа означает, что компания неизбежно потеряет резидентство Великобритании. Хотя удаленное участие в совете директоров может быть одним из факторов, тест на централизованное управление и контроль в Великобритании все же требует комплексного рассмотрения фактов. Эпизодическое участие в собраниях в Великобритании не означает автоматического установления резидентства, если основной контроль действительно осуществляется в другом месте.
Место проведения заседания совета директоров не всегда является определяющим
Хотя место проведения заседаний совета директоров является важным аспектом теста на централизованное управление и контроль в Великобритании, это лишь один из факторов. Суды и HMRC также будут учитывать, где решения согласовываются и выполняются по существу.
Практические шаги по управлению рисками центрального управления и контроля
Учитывая важность проверки централизованного управления и контроля в Великобритании, компаниям с трансграничными связями следует предпринять практические шаги по управлению рисками, связанными с налоговым резидентством:
Четкая документация по управлению
Ведение подробных протоколов и свидетельств принятия ключевых решений помогает продемонстрировать, где находится центральное управление и контроль.
Состав совета директоров и практика проведения заседаний
Для компаний за пределами Великобритании, которым необходимо избежать резидентства Великобритании, проведение заседаний совета директоров за пределами Великобритании и обеспечение большинства директоров за пределами Великобритании, обладающих подлинной компетенцией, имеет решающее значение.
Вещество превыше формы
Тест на централизованное управление и контроль в Великобритании делает акцент на содержании. Компаниям следует избегать ситуаций, когда решения принимаются неформально в Великобритании, даже если официальные встречи проводятся за границей.
Проактивные налоговые консультации
GУчитывая, что тест на централизованное управление и контроль в Великобритании включает в себя оценку фактов, получение консультации специалиста по налоговым вопросам перед реструктуризацией управления или операций может снизить непреднамеренные налоговые риски.
Заключение
Тест на централизованное управление и контроль в Великобритании остается краеугольным камнем правил налогового резидентства Великобритании. Он фокусируется на том, где фактически происходит принятие стратегических решений и контроль, а не только на том, где компания зарегистрирована или где ведется ее реестр. Поскольку он в значительной степени зависит от конкретных фактов, компании должны тщательно документировать управление и принятие решений и получать соответствующие налоговые консультации для управления рисками.
Если вы имеете дело с трансграничными корпоративными структурами и хотите обеспечить соблюдение теста на централизованное управление и контроль в Великобритании, необходимо тщательно оценить свою систему управления и практику работы совета директоров и при необходимости обратиться за профессиональной консультацией.