Объединенные Арабские Эмираты сделали значительный шаг на пути к соблюдению глобального налогового законодательства, опубликовав решение кабинета министров № 142 от 2024 года о введении с 1 января 2025 года минимального внутреннего налога на прибыль (DMTT) для многонациональных предприятий ОАЭ. Эта мера приведет ОАЭ в соответствие с Типовыми правилами ОЭСР Pillar II, призванными содействовать справедливой налоговой практике и обеспечить справедливый вклад транснациональных корпораций в юрисдикции, в которых они работают. Внедряя DMTT, ОАЭ подтверждают свою приверженность гармонизации внутренней налоговой политики с международными стандартами и повышению прозрачности глобального налогового ландшафта.
Сфера действия и применимость
Минимальный налог на пополнение внутреннего бюджета ОАЭ применяется к субъектам, входящим в группу многонациональных предприятий (МНП) с годовым консолидированным доходом в размере 750 млн евро или более, как указано в финансовой отчетности конечного материнского предприятия как минимум за два из четырех финансовых лет, предшествующих отчетному финансовому году. Группа MNE определяется как любая группа, включающая как минимум одно предприятие или постоянное представительство за пределами юрисдикции конечного материнского предприятия, в том числе организации с трансграничными операциями.
Охваченные организации
Правила минимального налога на пополнение счета в ОАЭ распространяются на:
- Учредительные организации, расположенные в ОАЭ
- Совместные предприятия и дочерние предприятия СП, входящие в группу отечественных СП
- Обратные гибридные компании, созданные в соответствии с законодательством ОАЭ
Исключенные организации
Некоторые организации освобождаются от уплаты налога на минимальное пополнение бюджета ОАЭ, в том числе:
- Государственные предприятия
- Международные организации
- Некоммерческие организации
- Пенсионные фонды
- Инвестиционные фонды, являющиеся конечными материнскими предприятиями
- Инвестиционные компании в сфере недвижимости, являющиеся конечными материнскими предприятиями
Расчет минимального налога на пополнение бюджета ОАЭ
Расчет минимального внутреннего налога (DMTT) в ОАЭ соответствует Типовым правилам GloBE и включает несколько этапов. Во-первых, предприятия рассчитывают общий скорректированный доход и скорректированные налоги для всех неисключенных предприятий ОАЭ. Эти цифры используются для определения эффективной налоговой ставки (ETR) путем деления совокупных налогов на совокупный доход. Если ETR ниже 15%, разница становится процентом налога на прибыль.
Затем применяются исключения из доходов, основанные на материальных факторах, которые позволяют вычитать расходы на оплату труда и материальные активы, начиная с 9,6% и 7,6% соответственно, и постепенно снижаются до 5% к 2033 году. После применения этих исключений налог на доходы рассчитывается путем умножения оставшегося дохода на процент налога на доходы. Наконец, оцениваются любые дополнительные налоговые обязательства и производятся корректировки для получения общей суммы обязательств по ДМТТ.
Безопасные гавани и переходные льготы
Система минимального внутреннего налога ОАЭ предусматривает специальные "безопасные гавани" и льготные меры, призванные облегчить соблюдение законодательства и снизить административную нагрузку на квалифицированные организации:
Минимальная безопасная гавань
Налог на пополнение бюджета ОАЭ равен нулю, если:
- Совокупный средний доход в ОАЭ составляет менее 10 млн евро; и
- Средний доход или убыток DMTT не превышает 1 млн. евро за текущий и два предыдущих финансовых года.
Переходная "безопасная гавань" для отчетности по странам
Причитающийся к уплате налог на прибыль ОАЭ может быть признан нулевым, если выполняется один из упрощенных тестов: тест на де-минимизацию, тест на ETR или тест на обычную прибыль. Это применимо только к финансовым годам, начинающимся 1 января 2027 года или ранее, и исключая финансовые годы, заканчивающиеся после 1 июля 2028 года. Квалифицированный CbCR является обязательным условием для доступа к этой безопасной гавани.
Начальный этап исключения международной деятельности
Причитающийся налог на пополнение бюджета ОАЭ может считаться нулевым, если:
- Группа MNE ведет деятельность не более чем в шести юрисдикциях и владеет материальными активами на сумму менее 50 млн евро за пределами своей базовой юрисдикции; и
- Ни одна из долей участия в ОАЭ CEs / JVs не принадлежит материнской компании в группе, которая применяет правило включения доходов.
Это исключение действует не более пяти лет с момента, когда на группу MNE начинают распространяться правила Второго компонента.
Безопасная гавань упрощенных вычислений
Налог на пополнение бюджета ОАЭ считается равным нулю в течение финансового года при условии, что группа MNE соответствует одному из следующих тестов в отношении своей деятельности в ОАЭ:
- Тест "Рутинная прибыль";
- Тест De Minimis; или
- Тест эффективной налоговой ставки
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Основные требования к соблюдению требований по минимальному налогу на пополнение бюджета ОАЭ
Требования к трансфертному ценообразованию
Правила внутреннего минимального налога на прибыль ОАЭ требуют, чтобы операции между связанными компаниями соответствовали принципу "вытянутой руки", обеспечивая отражение в сделках между компаниями справедливой рыночной стоимости. Для достижения этой цели могут потребоваться корректировки, чтобы операции между учредительными организациями отражались последовательно и в соответствии с международными стандартами.
Регистрация и снятие с учета
Компании, подпадающие под действие минимального налога на внутреннее пополнение бюджета ОАЭ, должны зарегистрироваться в Федеральном налоговом управлении (FTA), а те, кто больше не соответствует критериям, должны сняться с учета. FTA объявит сроки и подробные процедуры для обоих процессов в ближайшее время.
Подача и оплата
Затрагиваемые организации должны подать налоговую декларацию и уплатить все причитающиеся налоги в FTA в течение 15 месяцев после окончания налогового периода или 18 месяцев для первого переходного года. Группы могут назначить уполномоченную организацию, которая будет управлять подачей декларации и платежами от имени всех организаций ОАЭ. Подробное руководство по процессу регистрации и подачи декларации будет выпущено FTA.
Второй столп Возвращение информации
В дополнение к налоговой декларации по налогу на прибыль определенные организации, указанные министром, должны будут подавать информационную декларацию по второму компоненту. FTA предоставит шаблон, который, как ожидается, будет соответствовать GloBE Information Return Инклюзивной рамочной программы ОЭСР, а срок подачи составит 15 месяцев с момента окончания налогового периода.
Требования к ведению учета
Группы должны хранить все записи, документацию и финансовые данные, использованные для определения своих обязательств по ДМТТ, в течение семи лет после окончания соответствующего налогового периода.
Штрафы за несоблюдение минимального налога на пополнение счета в ОАЭ (DMTT)
Соблюдение требований DMTT подпадает под режим корпоративного налога ОАЭ, и нарушения могут привести к значительным штрафам, как указано в статье 36 Закона ОАЭ о корпоративном налоге.
Более подробную информацию о штрафах и лучших практиках, позволяющих избежать несоблюдения, вы найдете в нашей предыдущей статье Лучшие налоговые практики ОАЭ.
Подготовка к уплате внутреннего минимального налога на пополнение счета (DMTT) в ОАЭ
Введение в ОАЭ минимального внутреннего налога на прибыль (DMTT) представляет собой важное событие в системе корпоративного налогообложения страны, соответствующее мировым стандартам в рамках инициативы ОЭСР "Второй столп". Группы многонациональных предприятий (МНП), работающие в ОАЭ, должны принимать упреждающие меры для обеспечения соответствия требованиям и минимизации финансовых и операционных рисков.
Оценка:
Прежде всего, необходимо оценить, соответствует ли ваша компания критериям налога на прибыль в ОАЭ, и оценить его финансовое воздействие. Это включает в себя анализ применимости исключений или льгот в отношении доходов по существу и определение того, можно ли использовать положения о "безопасной гавани" в рамках DMTT для упрощения соблюдения и снижения риска.
Планирование соблюдения:
После осознания последствий компаниям следует разработать комплексный план соблюдения законодательства. Этот план должен предусматривать регистрацию в Федеральном налоговом органе (FTA), своевременную подачу и уплату налогов, надлежащее представление финансовой отчетности, а также процедуры снятия с учета, если это необходимо. Заблаговременная подготовка необходима для того, чтобы избежать сбоев в работе и смягчить штрафные санкции за несоблюдение требований.
Регистрация
Группы МНЭ, подпадающие под действие минимального налога на пополнение внутреннего бюджета ОАЭ, должны пройти регистрацию в FTA в установленный срок, который будет объявлен органом власти. Несвоевременная регистрация может повлечь за собой штрафные санкции в соответствии с правилами корпоративного налогообложения ОАЭ.
Оценка безопасной гавани
Предприятиям следует проверить, не подпадают ли они под действие положений "безопасной гавани", таких как упрощенные методы расчета или переходные льготы, которые могут значительно снизить сложность и потенциальный размер налога на прибыль.
Соблюдение требований трансфертного ценообразования
Группы должны обеспечить соблюдение принципа "вытянутой руки" при совершении внутрифирменных операций в соответствии с системой минимального налога на прибыль в ОАЭ. Это может потребовать корректировки отраженных сумм с учетом справедливой рыночной стоимости и обновления глобальной и внутренней политики трансфертного ценообразования для обеспечения согласованности между входящими в группу компаниями.
Обращение к экспертам
Настоятельно рекомендуется консультироваться с опытными налоговыми консультантами, такими как WellTax. Эти специалисты могут предоставить экспертное руководство по навигации в нормативно-правовой базе ОАЭ, обеспечить полное соответствие требованиям и помочь компаниям привести свои налоговые стратегии в соответствие с мировыми стандартами.
Заключение
Введение в ОАЭ налога на минимальный внутренний доход (DMTT) является важной вехой в приведении налоговой системы ОАЭ в соответствие с мировыми стандартами в соответствии с Типовыми правилами второго столпа ОЭСР. Хотя этот шаг повышает прозрачность и справедливость, он также вводит новые обязательства по соблюдению налогового законодательства для многонациональных корпоративных групп, работающих в ОАЭ. От требований к регистрации и подаче документов до корректировки трансфертного ценообразования и оценки безопасной гавани - предприятия должны действовать проактивно, чтобы избежать сбоев в работе и штрафов.
Сотрудничество с опытными налоговыми специалистами может сделать этот переход плавным. Обладая глубокими знаниями в области нормативно-правовой базы ОАЭ, они помогут организациям оценить применимость, разработать стратегии соответствия и внедрить надежные процессы для обеспечения полного соответствия требованиям внутреннего минимального налога на пополнение (DMTT). Привлечение правильных консультантов уже сегодня обеспечит вашему бизнесу успех в этой меняющейся глобальной налоговой среде.
Ознакомьтесь с нашей статьей, “Корпоративное налоговое планирование в ОАЭ”, подробное руководство по поддержанию вашего бизнеса в соответствии с меняющимися правилами ОАЭ.