Подача CT600B - Контролируемые иностранные компании (CFC) Дополнительные страницы

CT600B - это дополнительный раздел налоговой декларации Великобритании, используемый для представления информации о долях участия в контролируемых иностранных компаниях (CFC), заявления соответствующих освобождений и раскрытия информации о некоторых гибридных соглашениях о несоответствии.

Если ваша компания владеет долей 25% или более в иностранной компании, контролируемой из Великобритании в течение отчетного периода, от вас может потребоваться заполнение CT600B - если только компания не подпадает под действие освобождения, такого как Правила об исключенных странах, освобождение от налогов или освобождение от низкой маржи прибыли.

В этой статье объясняется, когда нужно заполнять CT600B, какая информация требуется и как подходить к основным разделам.

Если вы хотите узнать больше о контролируемых иностранных компаниях (CFC), не пропустите наш обзор исчерпывающее руководство.

1. Когда следует завершить CT600B

Вы должны заполнить CT600B, если:

• Ваша компания владела соответствующей долей участия в КИК в размере 25% или более в любой момент времени в течение отчетного периода; и
• Отчетный период КФУ закончился в течение отчетного периода вашей компании или одновременно с ним.

Вы также должны заполнить его, если:

• Компания представляет собой гибридную структуру;
• Компания проводит операции с гибридными предприятиями, входящими в одну контрольную группу;
• Существует несоответствие между вычетом и невключением или несоответствие между постоянным представительством (ПП);
• В соответствии с частью 6A Закона о налогообложении (международных и иных положениях) 2010 года (TIOPA 2010) было принято встречное решение.

Вам не нужно включать CFC в CT600B, если:

• КФУ соответствует одному из установленных законом исключений (освобождение от налогов, исключенные территории, низкая маржа прибыли или освобождение от налогов на период); или
• На самом деле КФУ не является КФУ, но если бы оно им являлось, то прошло бы тест на освобождение.

Это исключение позволяет избежать ненужных расходов на соблюдение законодательства в тех случаях, когда очевидно, что британская компания не будет облагаться CFC.

2. Информация, требуемая в CT600B

Вам потребуется:

• Реквизиты компании (название, уникальный реквизит налогоплательщика);
• Охватываемый период (даты начала и окончания, не более 12 месяцев);
• Подробная информация о каждом соответствующем КФУ:
  • Имя и территория проживания;
  • Тип заявленного освобождения (если есть);
  • Процент от распределяемой прибыли;
  • Облагаемая прибыль;
  • Начисление налога на прибыль;
  • Уже уплаченный налог, подлежащий зачету;
  • Снятие ответственности (например, в соответствии с главой 9 о кредитных отношениях);
  • Любой ограниченный авансовый налог на корпорации (ACT).

Если применяется сбор CFC, общая сумма указывается в графе 490 в CT600.

3. Освобождение от уплаты налога на иностранное постоянное представительство (ПП)

Если вы выбрали освобождение для иностранного ИП, вы должны указать, применяется ли оно в первый период. Это освобождение может предотвратить налогообложение прибыли, относящейся к иностранному ИП, в Великобритании при соблюдении определенных условий.

4. Раскрытие информации о гибридных и прочих несоответствиях

С апреля 2022 года дополнительные графы для раскрытия информации (B40-B85) необходимо заполнять, если компания:

• Является гибридной организацией;
• Осуществляет операции с гибридными предприятиями в рамках своей контрольной группы;
• Имеет несоответствия между вычетом и невключением для финансовых инструментов;
• Имеет чрезмерные вычеты из заработной платы;
• Имеет несоответствия между многонациональными получателями платежей;
• Осуществил контрсанкции или распределение Дохода двойной инклюзии (DII).

Каждая категория несоответствий относится к конкретным разделам TIOPA 2010 и Международного руководства HMRC для технических определений.

5. Законодательный допуск и CT600B

В некоторых случаях компании обращаются в HMRC за разрешением на применение правил CFC в соответствии с частью 9A TIOPA 2010 (или старыми правилами ICTA 1988).

Этот процесс оформления:

• Не является обязательным, но может быть востребован для получения определенности в отношении налогового режима сделки;
• Может быть получен до или после совершения сделки;
• Обычно этим занимается отдел HMRC по урегулированию и противодействию коррупции;
• Может подтвердить, возникнет ли начисление CFC в конкретном случае.

Однако даже если было получено официальное разрешение, подтверждающее отсутствие начислений CFC, требование о заполнении CT600B все равно может быть применено.
Это происходит потому, что:

• CT600B используется не только для декларирования расходов CFC, но и для подтверждения заявлений об освобождении от уплаты налогов;
• Это запись о соответствии, показывающая HMRC, что позиция CFC была рассмотрена за соответствующий отчетный период;
• В некоторых гибридных или иностранных случаях, связанных с освобождением от уплаты налогов, раскрытие информации остается необходимым независимо от получения разрешения.

6. Практические советы по соблюдению требований

Проверьте освобождение от уплаты налогов заранее

Определение того, подходит ли иностранная дочерняя компания под исключение, может сэкономить время и сократить расходы на соблюдение законодательства.

Сохраняйте корреспонденцию о допуске

Сохраните письмо HMRC о разрешении в качестве доказательства, подтверждающего ваши записи в CT600B.

Координация групповой отчетности

Если несколько компаний группы владеют долями в одной и той же иностранной компании, консолидируйте информацию, чтобы избежать несоответствий.

Оставайтесь в курсе событий

Правила, содержащиеся в TIOPA 2010 и руководстве HMRC, могут быть изменены; всегда обращайтесь к последнему руководству CT600B по GOV.UK.

Заключение

CT600B - это не просто форма для раскрытия информации, это контрольный пункт, обеспечивающий правильное применение правил CFC британскими компаниями, имеющими зарубежные интересы, заявляющими обоснованные исключения и сообщающими о гибридных несоответствиях, если это необходимо. Несмотря на то, что законодательное оформление может обеспечить комфорт в отношении положения CFC, оно не обязательно отменяют требование о заполнении CT600B. Учитывая сложность этих правил и их взаимодействие с трансфертным ценообразованием и корпоративным структурированием, перед подачей декларации настоятельно рекомендуется проконсультироваться с профессионалом.