Великобритания по-прежнему остается весьма привлекательной юрисдикцией для создания холдинговой компании. Сочетание благоприятных налоговых условий, широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения и благоприятной для бизнеса инфраструктуры делает ее популярным выбором для многонациональных групп. В данной статье рассматриваются основные налоговые последствия создания холдинговой компании, которые необходимо учитывать британским компаниям.
Понимание британских холдинговых компаний
Пример из реальной жизни
Рассмотрим немецкую производственную группу, которая хотела расширить свою деятельность по всей Европе. Для оптимизации управления и повышения эффективности налогообложения они создали холдинговую компанию в Великобритании, которой принадлежали акции новых дочерних компаний в Испании, Франции и Италии. Благодаря тому, что Великобритания освобождает от уплаты налога на дивиденды входящих компаний и не удерживает налог у источника на дивиденды исходящих компаний, такая структура позволила прибыли свободно проходить через Великобританию без двойного налогообложения. Кроме того, когда группа продала свою французскую дочернюю компанию, сделка подпадала под действие действующего в Великобритании освобождения от налога на существенный пакет акций (SSE), что означало полное освобождение прироста капитала от налога на прибыль в Великобритании. Такая структура значительно сократила общую утечку налогов и упростила управление трансграничными денежными потоками.
Британская холдинговая компания обычно существует для того, чтобы владеть акциями других компаний (дочерних) и контролировать активы группы. Она также может обеспечивать стратегическое руководство, централизованные услуги или управление интеллектуальной собственностью. В отличие от торговых компаний, холдинговые компании не могут напрямую генерировать значительный доход, однако их роль в структурировании группы может принести существенные налоговые и юридические выгоды.
Корпоративный налог и дивидендные доходы
Одним из наиболее существенных налоговых последствий для холдинговых компаний, с которыми сталкиваются британские предприятия, является корпоративный налог. С апреля 2023 года ставка корпоративного налога в Великобритании составляет 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Однако большинство холдинговых компаний не ведут активной торговой деятельности и получают доход от дочерних компаний.
Важно отметить, что большая часть дивидендного дохода, полученного британской холдинговой компанией, освобождается от налога на прибыль как британских, так и иностранных дочерних компаний. Это освобождение доступно в соответствии с режимом освобождения дивидендов в Великобритании, с учетом положений, препятствующих уклонению от уплаты налога. Это делает Великобританию эффективным местом для получения трансграничных дивидендов в рамках групповой структуры.
Прирост капитала и освобождение от существенного владения акциями (SSE)
Британские холдинговые компании также могут воспользоваться освобождением от существенного пакета акций (SSE) при отчуждении акций дочерних компаний. Это освобождение применяется, если:
- Материнская компания владела не менее 10% обыкновенного акционерного капитала в течение 12 месяцев в течение 6-летнего периода, предшествующего выбытию,
- И выбывающая, и выбывающая компании являются торговыми компаниями или членами торговых групп.
При соблюдении условий прибыль от продажи полностью освобождается от налога на прибыль корпораций Великобритании. Среди основных налоговых последствий для холдинговых компаний, которые следует учитывать британским специалистам по планированию, SSE является жизненно важным для эффективного с точки зрения налогообложения выхода из группы или реорганизации.
Удерживаемый налог: Исходящий и входящий
Основным преимуществом британских холдинговых компаний является то, что Великобритания не облагает налогом у источника выплаты дивидендов, независимо от резидентства акционера. Это редкое явление среди крупных экономик и усиливает роль Великобритании в многонациональном налоговом планировании.
Входящие дивиденды, как правило, освобождаются от налога в руках британской холдинговой компании, если соблюдены условия освобождения дивидендов.
Проценты и роялти могут облагаться налогом у источника, но обширная сеть договоров Великобритании часто снижает или исключает этот налог благодаря льготам по договорам или освобождениям в соответствии с Директивой о процентах и роялти (для платежей на территории ЕС).
Вычеты по процентам и долговое финансирование
Хотя долговое финансирование является распространенной особенностью холдинговых структур, налоговые последствия для холдинговых компаний Законодательство Великобритании накладывает определенные ограничения на вычет процентов:
Ограничение корпоративных интересов (CIR)
Ограничивает вычет чистых процентных расходов, превышающих 2 млн фунтов стерлингов в год. Проценты, не превышающие этот порог, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, но суммы, превышающие его, могут быть ограничены, при этом часть запрещенных процентов может быть перенесена на будущие периоды.
Правила трансфертного ценообразования
Требуйте, чтобы процентные ставки внутри группы отражали условия "вытянутой руки" - т.е. ставки, на которые согласились бы несвязанные стороны. Компании должны вести надлежащую документацию, подтверждающую соблюдение требований, поскольку HMRC может скорректировать налогооблагаемую прибыль, если ставки являются искусственными
Правила борьбы с гибридами
Предотвращение налоговых несоответствий, когда одни и те же процентные расходы могут быть вычтены дважды или вычтены без соответствующего дохода, облагаемого налогом в другом месте. Эти правила направлены на устранение различий в трактовке долговых обязательств и собственного капитала в разных юрисдикциях и позволяют отказывать в вычетах при возникновении несоответствий.
Тонкая капитализация, хотя и перестала быть самостоятельным правилом, применяется через трансфертное ценообразование. Поэтому чрезмерное соотношение долга к капиталу может привести к отказу в вычетах по процентам.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
Режим контролируемых иностранных компаний (CFC) является одним из наиболее сложных налоговых последствий для холдинговых компаний, которые британские предприятия должны учитывать при ведении трансграничной деятельности. Если британская холдинговая компания контролирует дочернюю компанию за пределами Великобритании с низким уровнем налогообложения, определенная прибыль этой дочерней компании может облагаться налогом в Великобритании. Более подробную информацию о правилах CFC вы можете найти в нашей статье Исчерпывающее руководство.
Существуют ключевые исключения:
Освобождение от уплаты налога на прибыль
Если бухгалтерская прибыль дочерней компании составляет менее 1 млн фунтов стерлингов за год, она освобождается от правил CFC.
Освобождение от уплаты налога на прибыль
Если норма прибыли дочерней компании ниже 10%, то есть прибыль низка по сравнению с операционными расходами, она также может быть освобождена от уплаты налога.
Исключенные территории Освобождение
Дочерние компании, расположенные на определенных территориях с налоговыми ставками, сопоставимыми с британскими, или входящие в утвержденные списки, могут избежать начисления CFC.
Исключения на уровне предприятия для реальной экономической деятельности
Если иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность, такую как производство, торговля или предоставление услуг, с достаточным экономическим содержанием, она, как правило, освобождается от уплаты налогов.
Чтобы минимизировать риск начисления CFC, британские холдинговые компании должны убедиться, что их иностранные дочерние компании имеют реальную экономическую сущность и соответствуют следующим исключениям
Правильное структурирование и коммерческое содержание имеют большое значение для предотвращения непредвиденных налоговых последствий в соответствии с правилами CFC.
Групповое возмещение убытков
Британские холдинговые компании, входящие в структуру группы 75%, могут воспользоваться групповой льготой, позволяющей переносить торговые убытки и другие приемлемые налоговые атрибуты между компаниями группы. Эта возможность обеспечивает значительную налоговую эффективность, позволяя прибыльным компаниям снижать свои обязательства по корпоративному налогу, используя убытки всей группы.
НДС
Еще один слой налоговых последствий для холдинговых компаний Великобритании - это налог на добавленную стоимость (НДС). Холдинговые компании, не имеющие налогооблагаемых поставок, часто сталкиваются с ограничениями на возмещение НДС. Однако если холдинговая компания предоставляет дочерним компаниям управленческие или административные услуги за плату, она может это сделать:
- Зарегистрируйтесь для уплаты НДС,
- Возмещение входного налога на сопутствующие расходы,
- Присоединитесь к группе НДС, чтобы упростить операции между компаниями.
Степень восстановления НДС зависит от участия холдинговой компании в экономической деятельности. Чисто пассивные холдинговые компании могут не иметь права на восстановление НДС.
Трансфертное ценообразование и документация
Правила трансфертного ценообразования Великобритании применяются ко всем внутригрупповым операциям, включая вознаграждения за управление, займы, роялти и совместное несение затрат. Правила требуют, чтобы:
- Все операции со связанными сторонами должны осуществляться на рыночных условиях,
- Ведение надежной документации, подтверждающей методологию ценообразования,
- В ежегодных документах раскрывается соответствующая информация.
Несоблюдение требований может привести к налоговым корректировкам, начислению процентов и штрафов. Таким образом, трансфертное ценообразование относится к числу наиболее значимых налоговых последствий для холдинговых компаний, с которыми приходится сталкиваться британским группам на практике.
Требования к веществам и борьба с уклонениями
Международные налоговые органы, включая HMRC, теперь ожидают, что холдинговые компании продемонстрируют свою сущность. Для британских холдинговых компаний это означает:
- Заседания совета директоров проводятся в Великобритании,
- Активное принятие решений в Великобритании,
- Директора из Великобритании, которые информированы и вовлечены в процесс.
Правила Великобритании по борьбе с уклонением от уплаты налогов, включая Общее правило по борьбе со злоупотреблениями (GAAR) и Тест основной цели (в договорах), могут отказать в предоставлении льгот по договору или налоговых освобождений, если основной целью является получение налогового преимущества.
Таким образом, наличие реальной коммерческой целесообразности и экономической деятельности в Великобритании является необходимым условием для защиты структуры холдинговой компании.
Реферат: Основные налоговые последствия деятельности холдинговой компании, которые должны знать британские предприятия
В заключение следует отметить, что налоговые последствия для холдинговых компаний, с которыми сталкиваются британские корпоративные группы, являются многоуровневыми, но вполне преодолимыми при грамотном планировании. Великобритания предлагает:
- Дивиденды не облагаются налогом на добавленную стоимость,
- Освобождение от уплаты дивидендов и прироста капитала,
- Доступ к обширным налоговым соглашениям,
- Групповая льгота по убыткам,
- Развитая правовая и налоговая инфраструктура.
Холдинговые компании часто лежат в основе более широких международных налоговых стратегий. Используя благоприятный налоговый режим Великобритании, транснациональные группы могут эффективно управлять трансграничными потоками доходов, дивидендов и прироста капитала. Если вы создаете глобальную структуру, британская холдинговая компания может служить центральным узлом - особенно в сочетании с тщательным договорным планированием, трансфертным ценообразованием и соблюдением правил по существу. Более подробно о том, как интегрировать британские холдинговые компании в глобальные налоговые структуры, читайте в нашей полной статье на сайте Освобождение от существенного владения акциями в Великобритании.
Заключение
Великобритания остается одной из наиболее стратегически выгодных юрисдикций для создания холдинговой компании благодаря своим режимам освобождения от налогов, доступу к налоговым соглашениям и отсутствию налога у источника выплаты дивидендов. Если холдинговая компания в Великобритании создана с учетом экономической сущности, документации и стремления к трансграничному согласованию, она может значительно повысить налоговую эффективность международных групп. Несмотря на существующие проблемы, особенно в таких областях, как трансфертное ценообразование, НДС и CFC, с ними можно эффективно справиться с помощью проактивного структурирования и экспертного руководства.