Questo sgravio sull'imposta sulle plusvalenze (CGT) \u00e8 disponibile per le persone fisiche, compresi gli amministratori e i soci, che gestiscono un'attivit\u00e0 e la trasferiscono a una societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata nuova o esistente. Ci\u00f2 pu\u00f2 avvenire per una serie di motivi, sia fiscali che non, tra cui, nell'ordine, la possibilit\u00e0 di ottenere la protezione della responsabilit\u00e0 limitata, un pi\u00f9 facile accesso ai finanziamenti e aliquote fiscali pi\u00f9 basse per le societ\u00e0.<\/p>\n
Con questo sgravio, le persone fisiche non pagheranno la TLC al momento della costituzione. Al contrario, la plusvalenza derivante dall'attivit\u00e0 viene incorporata nelle azioni della societ\u00e0. Questo sgravio \u00e8 concesso automaticamente dalla sezione 162 del Taxation of Chargeable Gains Act 1992, a condizione che siano soddisfatti i vari requisiti. Se una persona non desidera avvalersi dello sgravio, la data entro la quale deve comunicarlo all'HMRC varia.<\/p>\n
La disposizione prevista dalla s162 pu\u00f2 essere suddivisa in quattro condizioni:<\/p>\n
1. una persona che non \u00e8 una societ\u00e0 (tra cui i commercianti o i singoli membri di una societ\u00e0 di persone) trasferisce un'attivit\u00e0 a una societ\u00e0 esistente o nuova (il trasferimento a una LLP non \u00e8 ammissibile).<\/p>\n
2. l'azienda viene trasferita in regime di continuit\u00e0 aziendale. Ci\u00f2 significa che l'azienda viene trasferita in modo tale che, alla data del trasferimento, possa essere continuata dal cessionario senza interruzioni.<\/p>\n
3. tutte le attivit\u00e0 (ad eccezione del contante) vengono trasferite. Si tratta di beni come le scorte e i debiti che non sono beni imponibili ai fini della TLC. Questo include anche alcuni beni come terreni e fabbricati che il proprietario non vuole trasferire perch\u00e9 il trasferimento dar\u00e0 luogo a SDLT, se la societ\u00e0 \u00e8 un soggetto collegato (come \u00e8 probabile).<\/p>\n
4. il corrispettivo \u00e8 interamente o parzialmente soddisfatto dall'emissione di azioni. L'agevolazione completa \u00e8 disponibile solo se tutto il corrispettivo \u00e8 soddisfatto dall'emissione di azioni, pertanto l'agevolazione sar\u00e0 limitata ai corrispettivi in contanti o in titoli di credito. Non \u00e8 richiesta la percentuale di partecipazione azionaria del cessionario dopo il trasferimento, anche se questa pu\u00f2 essere una considerazione ai fini dello sgravio per la cessione di attivit\u00e0 aziendali.<\/p>\n
Di seguito sono riportati alcuni dei problemi pi\u00f9 frequentemente riscontrati:<\/p>\n
a.\u00a0Valore di mercato<\/u>Il trasferimento dei beni alla societ\u00e0 avviene al valore di mercato. Nel caso dell'avviamento, dove potrebbero esserci vantaggi fiscali nel gonfiare il suo valore, c'\u00e8 sempre la possibilit\u00e0 che l'HMRC lo contesti.<\/p>\n
b.\u00a0Il costo delle azioni<\/u>: L'importo massimo della plusvalenza che pu\u00f2 essere trasferito non pu\u00f2 superare il \"costo\" delle azioni dell'ex proprietario, che sar\u00e0 pari al valore di mercato dell'azienda trasferita. Questo aspetto non deve essere trascurato.<\/p>\n
c.\u00a0Agevolazioni per la cessione di beni aziendali<\/u>:<\/p>\n
- Le condizioni devono essere soddisfatte per un periodo di due anni. \u00c8 prevista una disposizione speciale per garantire che il periodo di propriet\u00e0 dell'azienda prima della costituzione possa essere cumulato con la propriet\u00e0 delle azioni dopo la costituzione.<\/p>\n
- Inoltre, non vi \u00e8 alcuna garanzia che lo sgravio per la cessione di beni aziendali continuer\u00e0 a essere disponibile in futuro, soprattutto perch\u00e9 \u00e8 gi\u00e0 stato ridotto in modo sostanziale (da un limite massimo di 10 milioni di sterline a 1 milione di sterline).<\/p>\n
- Esiste anche la possibilit\u00e0 di scegliere di disapplicare lo sgravio per l'incorporazione ai sensi del TCGA 1992, s162A - ma si tenga presente che l'opzione \u00e8 \"tutto o niente\" e potrebbe quindi generare plusvalenze superiori al limite dello sgravio per la cessione di attivit\u00e0 commerciali.<\/p>\n
Sebbene i requisiti dell'articolo 162 sembrino relativamente semplici, la richiesta di rimborso pu\u00f2 non essere sempre vantaggiosa. \u00c8 importante considerare ogni richiesta nel dettaglio per evitare di cristallizzare eventuali passivit\u00e0 fiscali inaspettate e, allo stesso modo, \u00e8 importante essere certi che, se la s162 si applica, si otterranno i risultati pi\u00f9 favorevoli per il cliente.<\/p>\n
Fabrizia Beux<\/p>\n
Foto di\u00a0Kelly Sikkema<\/a>\u00a0su\u00a0Unsplash<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" This Capital Gains Tax (CGT) relief is available to individuals, including trustees and partners, who are running a business and then transfer it to a new or existing limited company. This may take place for a variety of reasons, both tax and non-tax related, including, in order, the possibility of obtaining the protection of limited […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21],"tags":[],"class_list":["post-4069","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uk-economic-policies"],"yoast_head":"\n