Cet all\u00e9gement de l'imp\u00f4t sur les plus-values (CGT) s'adresse aux personnes physiques, y compris les administrateurs et les associ\u00e9s, qui g\u00e8rent une entreprise et la transf\u00e8rent \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e nouvelle ou existante. Ce transfert peut avoir lieu pour diverses raisons, fiscales ou non, dont, dans l'ordre, la possibilit\u00e9 d'obtenir la protection d'une responsabilit\u00e9 limit\u00e9e, un acc\u00e8s plus facile au financement et des taux d'imposition sur les soci\u00e9t\u00e9s plus faibles.<\/p>\n
Gr\u00e2ce \u00e0 cet all\u00e8gement, les particuliers ne paieront pas de CGT au moment de la constitution de la soci\u00e9t\u00e9. Au lieu de cela, les gains provenant de l'entreprise sont incorpor\u00e9s dans les actions de la soci\u00e9t\u00e9. Cet all\u00e9gement est accord\u00e9 automatiquement en vertu de l'article 162 de la loi de 1992 sur l'imposition des gains imposables (Taxation of Chargeable Gains Act 1992), \u00e0 condition que les diff\u00e9rentes conditions soient remplies. Si une personne ne souhaite pas b\u00e9n\u00e9ficier de cet all\u00e8gement, la date \u00e0 laquelle elle doit en informer le HMRC varie.<\/p>\n
La disposition pr\u00e9vue par l'article 162 peut \u00eatre d\u00e9compos\u00e9e en quatre conditions :<\/p>\n
1. une personne qui n'est pas une soci\u00e9t\u00e9 (y compris les commer\u00e7ants ou les membres individuels d'une soci\u00e9t\u00e9 de personnes) transf\u00e8re une entreprise \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 existante ou nouvelle (le transfert \u00e0 une LLP n'est pas admissible).<\/p>\n
2. l'entreprise est transmise en vue de la poursuite de l'activit\u00e9. Cela signifie que l'entreprise est transmise de telle sorte que, \u00e0 la date de la transmission, elle puisse \u00eatre poursuivie par le cessionnaire sans interruption.<\/p>\n
3. tous les actifs (\u00e0 l'exception \u00e9ventuelle des liquidit\u00e9s) sont transf\u00e9r\u00e9s. Il s'agit d'actifs tels que les stocks et les cr\u00e9ances qui ne sont pas des actifs imposables aux fins de la TPS. Il s'agit \u00e9galement d'actifs tels que les terrains et les b\u00e2timents que le propri\u00e9taire ne souhaite pas transf\u00e9rer car le transfert donnerait lieu \u00e0 la SDLT, lorsque la soci\u00e9t\u00e9 est une personne li\u00e9e (ce qui est probable).<\/p>\n
4. la contrepartie est enti\u00e8rement ou partiellement satisfaite par l'\u00e9mission d'actions. L'exon\u00e9ration totale n'est disponible que si la totalit\u00e9 de la contrepartie est satisfaite par l'\u00e9mission d'actions ; l'exon\u00e9ration sera donc limit\u00e9e pour les contreparties en esp\u00e8ces ou en billets de pr\u00eat. Il n'est pas n\u00e9cessaire de conna\u00eetre le pourcentage d'actions d\u00e9tenues par le cessionnaire apr\u00e8s le transfert, bien que cela puisse constituer une consid\u00e9ration aux fins de l'exon\u00e9ration de la cession d'actifs commerciaux.<\/p>\n
Voici quelques-uns des probl\u00e8mes les plus fr\u00e9quemment rencontr\u00e9s :<\/p>\n
a.\u00a0Valeur de march\u00e9<\/u>Le transfert d'actifs \u00e0 l'entreprise s'effectue \u00e0 la valeur du march\u00e9. Dans le cas du goodwill, o\u00f9 il pourrait y avoir des avantages fiscaux \u00e0 gonfler sa valeur, il y a toujours une possibilit\u00e9 de contestation de la part du HMRC.<\/p>\n
b.\u00a0Le co\u00fbt des actions<\/u>: Le montant maximum de la plus-value qui peut \u00eatre transf\u00e9r\u00e9e ne peut d\u00e9passer le \"co\u00fbt\" des actions pour l'ancien propri\u00e9taire, qui sera \u00e9gal \u00e0 la valeur de march\u00e9 de l'entreprise transf\u00e9r\u00e9e. Ce point ne doit pas \u00eatre n\u00e9glig\u00e9.<\/p>\n
c.\u00a0All\u00e9gement de la taxe sur la cession d'actifs commerciaux<\/u>:<\/p>\n
- Les conditions doivent \u00eatre remplies pendant une p\u00e9riode de deux ans. Une disposition sp\u00e9ciale garantit que la p\u00e9riode de propri\u00e9t\u00e9 de l'entreprise avant l'incorporation peut \u00eatre cumul\u00e9e avec la propri\u00e9t\u00e9 des actions apr\u00e8s l'incorporation.<\/p>\n
- Rien ne garantit non plus que l'exon\u00e9ration de la cession d'actifs commerciaux sera maintenue \u00e0 l'avenir, d'autant plus qu'elle a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 consid\u00e9rablement r\u00e9duite (d'un plafond de 10 millions de livres sterling \u00e0 1 million de livres sterling).<\/p>\n
- Il est \u00e9galement possible d'envisager de choisir de ne pas appliquer l'exon\u00e9ration pour constitution de soci\u00e9t\u00e9 en vertu de l'article 162A du TCGA 1992 - mais il faut garder \u00e0 l'esprit que le choix est tout ou rien et qu'il pourrait donc entra\u00eener des gains sup\u00e9rieurs \u00e0 la limite de l'exon\u00e9ration pour cession d'actifs d'entreprise.<\/p>\n
Bien que les exigences de l'article 162 semblent relativement simples, la demande n'est pas toujours avantageuse. Il est important d'examiner chaque demande en d\u00e9tail afin d'\u00e9viter de cristalliser des dettes fiscales inattendues, et il est tout aussi important de s'assurer que si l'article 162 s'applique, il permettra d'obtenir les r\u00e9sultats les plus favorables pour le client.<\/p>\n
Fabrizia Beux<\/p>\n
Photo par\u00a0Kelly Sikkema<\/a>\u00a0sur\u00a0Unsplash<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" This Capital Gains Tax (CGT) relief is available to individuals, including trustees and partners, who are running a business and then transfer it to a new or existing limited company. This may take place for a variety of reasons, both tax and non-tax related, including, in order, the possibility of obtaining the protection of limited […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21],"tags":[],"class_list":["post-4069","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uk-economic-policies"],"yoast_head":"\n