{"id":4953,"date":"2024-04-02T15:27:27","date_gmt":"2024-04-02T14:27:27","guid":{"rendered":"https:\/\/well-tax.com\/?p=4953"},"modified":"2024-04-03T05:46:58","modified_gmt":"2024-04-03T04:46:58","slug":"establecimiento-permanente-personas-no-residentes-nexo-en-uae-para-ct","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/well-tax.com\/es\/permanent-establishment-non-resident-persons-nexus-in-uae-for-ct\/","title":{"rendered":"Establecimiento permanente: Nexus de un no residente en los EAU a efectos del impuesto de sociedades"},"content":{"rendered":"<p>La introducci\u00f3n de la ley del impuesto de sociedades de los EAU marca un avance fundamental en el panorama fiscal, especialmente en lo que respecta a las personas y entidades que no residen dentro de sus fronteras. Este art\u00edculo explora los criterios y las implicaciones para establecer una conexi\u00f3n fiscal, o \"nexus\", para los no residentes en los EAU.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Comprender el nexo de uni\u00f3n de una persona no residente en los EAU para el TC<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfQu\u00e9 define a un no residente a efectos fiscales?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan la normativa del impuesto de sociedades de los EAU, el t\u00e9rmino \"no residente\" incluye:<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>I. Las personas f\u00edsicas sin estatuto de residente que:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li> Dispongan de un establecimiento permanente en los EAU, o<\/li>\n\n\n\n<li>Perciban ingresos procedentes del territorio del Estado.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>En particular, una persona f\u00edsica se considera no residente a efectos fiscales si opera un establecimiento permanente en los EAU con unos ingresos anuales superiores a 1 mill\u00f3n de AED atribuibles a dicho establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>II. Las entidades constituidas fuera de los EAU que no sean gestionadas o controladas dentro del pa\u00eds se clasifican como sujetos pasivos No Residentes siempre que:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mantengan un establecimiento permanente en los EAU,<\/li>\n\n\n\n<li>Generen ingresos dentro del pa\u00eds,<\/li>\n\n\n\n<li>Tengan un nexo fiscal dentro de los EAU a trav\u00e9s de ingresos generados por bienes inmuebles situados en el pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Establecimiento del nexus de un no residente en los EAU para el CT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Se reconoce que una entidad no residente tiene nexo fiscal en los EAU si genera rentas procedentes de bienes inmuebles situados en el territorio.<\/p>\n\n\n\n<p>Dichas entidades deben registrarse en la Autoridad Fiscal Federal de los EAU, tambi\u00e9n conocida como Financial Tax Authority (\"FTA\"), y obtener un n\u00famero de registro fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ingresos relacionados con bienes inmuebles<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Los ingresos relacionados con bienes inmuebles que entran en la categor\u00eda de ingresos imponibles incluyen los ingresos derivados de la propiedad, venta, transferencia, uso, arrendamiento (incluido el subarrendamiento) o cualquier otra explotaci\u00f3n de bienes inmuebles situados en los EAU.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Determinaci\u00f3n de la renta imponible con un nexo en los EAU<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Las rentas asociadas a un Establecimiento Permanente o a un nexo fiscal en los EAU, ya sean de origen nacional o internacional, est\u00e1n sujetas al impuesto de sociedades. La renta imponible se determina sobre la base de los estados financieros elaborados de conformidad con las normas de contabilidad aceptadas en los EAU para un per\u00edodo impositivo determinado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Obligaciones fiscales de las personas f\u00edsicas no residentes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Las personas f\u00edsicas no residentes que obtengan ingresos en los EAU deben pagar el Impuesto de Sociedades cuando sus ingresos procedentes de un Establecimiento Permanente superen los 1.000.000 AED anuales.<\/p>\n\n\n\n<p>Es importante se\u00f1alar que el Impuesto de Sociedades no se aplica a los ingresos procedentes de sueldos, salarios, inversiones privadas o actividades inmobiliarias no reguladas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Definici\u00f3n de renta de fuente estatal<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan el apartado 1 del art\u00edculo 13 de la Ley del Impuesto de Sociedades, determinados tipos de ingresos se clasifican como ingresos de origen estatal. Esta clasificaci\u00f3n somete los ingresos de las personas f\u00edsicas no residentes al impuesto de sociedades en los EAU.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Identificaci\u00f3n de un Establecimiento Permanente en los EAU<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La determinaci\u00f3n de un Establecimiento Permanente es una pr\u00e1ctica com\u00fan en la normativa fiscal mundial, que eval\u00faa si una entidad extranjera tiene una presencia significativa en un pa\u00eds para justificar la imposici\u00f3n directa de sus beneficios. La definici\u00f3n de \"establecimiento permanente\" suele seguir las directrices de la OCDE y las Convenciones Modelo de la ONU, as\u00ed como los tratados internacionales destinados a evitar la doble imposici\u00f3n. Por lo general, el derecho a gravar los beneficios de una entidad extranjera est\u00e1 supeditado a la existencia de un Establecimiento Permanente en el pa\u00eds de acogida.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Aclaraci\u00f3n del t\u00e9rmino \"organizaci\u00f3n permanente\" y sus criterios<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>El t\u00e9rmino \"establecimiento permanente\" (EP) incluye criterios espec\u00edficos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La presencia de una sede empresarial tangible, como locales o, en algunos casos, maquinaria o equipos.<\/li>\n\n\n\n<li>Esta sede social debe establecerse en un lugar espec\u00edfico con un cierto grado de permanencia.<\/li>\n\n\n\n<li>La empresa debe operar a trav\u00e9s de esta ubicaci\u00f3n espec\u00edfica.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Lugares identificables para la organizaci\u00f3n de la sede fija<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En virtud del apartado 2 del art\u00edculo 14, determinados lugares pueden considerarse establecimientos permanentes debido a la naturaleza de las actividades empresariales desarrolladas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El \"lugar de direcci\u00f3n efectiva\", donde se toman las decisiones operativas clave.<\/li>\n\n\n\n<li>Lugares f\u00edsicos como sucursales, oficinas, f\u00e1bricas o talleres.<\/li>\n\n\n\n<li>Bienes inmuebles, incluidos terrenos y edificios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lugares de exploraci\u00f3n de recursos naturales.<\/li>\n\n\n\n<li>Lugares como minas, pozos de petr\u00f3leo o gas, canteras o lugares de extracci\u00f3n de recursos, con equipos o instalaciones asociados.<\/li>\n\n\n\n<li>Lugares de construcci\u00f3n, zonas de proyectos o lugares de instalaci\u00f3n operativos durante m\u00e1s de seis meses, incluidas las actividades de entidades no residentes asociadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Explicaciones detalladas<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Lugar efectivo de gesti\u00f3n<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Criterio mundialmente reconocido para determinar la residencia fiscal de una empresa. Indica un lugar donde se toman las decisiones operativas cotidianas, m\u00e1s all\u00e1 de la toma de decisiones estrat\u00e9gicas o de alto nivel, haciendo hincapi\u00e9 en las operaciones empresariales diarias.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Locales comerciales<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Incluye no s\u00f3lo sucursales u oficinas, sino tambi\u00e9n f\u00e1bricas, talleres, terrenos, edificios y otros bienes inmuebles tangibles considerados establecimientos permanentes.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Instalaci\u00f3n o construcci\u00f3n - r\u00e9gimen de establecimiento permanente<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El estatuto de establecimiento permanente se concede a las instalaciones para la exploraci\u00f3n de recursos naturales o los proyectos de construcci\u00f3n que duran m\u00e1s de seis meses. Esta duraci\u00f3n tiene en cuenta todas las actividades vinculadas, lo que pone de manifiesto un posible vac\u00edo legal  para la evasi\u00f3n fiscal mediante la divisi\u00f3n estrat\u00e9gica de proyectos entre entidades asociadas.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Agente dependiente Establecimiento permanente<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El estatuto de establecimiento permanente se concede a las instalaciones para la exploraci\u00f3n de recursos naturales o los proyectos de construcci\u00f3n que duran m\u00e1s de seis meses. Esta duraci\u00f3n tiene en cuenta todas las actividades vinculadas, lo que pone de manifiesto un posible vac\u00edo legal  para la evasi\u00f3n fiscal mediante la divisi\u00f3n estrat\u00e9gica de proyectos entre entidades asociadas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Actividades exentas del establecimiento de un EP<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Utilizaci\u00f3n de un establecimiento comercial en los EAU exclusivamente para:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Almacenar, exponer o entregar mercanc\u00edas del no residente.<\/li>\n\n\n\n<li>Conservar bienes para su transformaci\u00f3n por otra entidad.<\/li>\n\n\n\n<li>Adquirir bienes o recabar informaci\u00f3n para el no residente.<\/li>\n\n\n\n<li>Realizar actividades preparatorias o auxiliares.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Estas actividades, individualmente o combinadas, si tienen car\u00e1cter secundario, no constituyen un establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Circunstancias especiales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Por ejemplo, una empresa con sede en el extranjero que utilice un almac\u00e9n de los EAU con fines log\u00edsticos no constituye un establecimiento permanente bajo estas directrices, lo que pone de relieve la especificidad necesaria para la determinaci\u00f3n del establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ejemplos detallados y otros requisitos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplo de establecimiento permanente<\/strong>: ABC Consultancy Inc. establece una sucursal en los Emiratos \u00c1rabes Unidos para un proyecto importante, siendo la sucursal de Dubai la que toma las decisiones empresariales esenciales, lo que la califica como establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplo de EP agente dependiente<\/strong>: MNP Design Limited emplea a un consultor en los EAU, otorg\u00e1ndole autoridad para finalizar acuerdos, estableci\u00e9ndolo como agente dependiente PE.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Exenciones y excepciones para actividades preparatorias o auxiliares<\/strong>: MNP Design Limited contrata a un consultor en los EAU, otorg\u00e1ndole autoridad para ultimar los acuerdos, por lo que se califica de EP agente dependiente.<\/p>\n\n\n\n<p>Otros supuestos detallan los casos en los que las operaciones empresariales divididas entre diferentes ubicaciones o actividades pueden constituir colectivamente un EP, haciendo hincapi\u00e9 en la necesidad de que las operaciones empresariales sean aut\u00e9nticas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Obligaciones fiscales adicionales para los no residentes en los EAU<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Mantenimiento de registros e informaci\u00f3n financiera<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Las entidades no residentes con operaciones en los EAU est\u00e1n obligadas a determinar con precisi\u00f3n su renta imponible. Estas entidades deben mantener registros fiscales durante siete a\u00f1os a partir del final del ejercicio fiscal. Adem\u00e1s, los no residentes que est\u00e9n registrados en el impuesto de sociedades est\u00e1n sujetos al mismo marco normativo que se aplica a los residentes.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Presentaci\u00f3n de declaraciones fiscales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La obligaci\u00f3n de presentar una declaraci\u00f3n fiscal se extiende tanto a las personas f\u00edsicas no residentes como a las residentes. Estos \u00faltimos deben presentar sus declaraciones de impuestos a la Financial Tax Authority (FTA) y pagar cualquier impuesto de sociedades no pagado dentro de los nueve meses siguientes al final del a\u00f1o fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Reflexiones finales sobre el nexo de los EAU con los no residentes en materia de CT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Comprender las complejidades de la relaci\u00f3n entre las personas no residentes y los EAU es fundamental para gestionar eficazmente la coyuntura del impuesto de sociedades. Esta relaci\u00f3n se basa en si estas personas u organizaciones, independientemente de su naturaleza, han establecido una presencia o v\u00ednculo econ\u00f3mico significativo en el pa\u00eds. Para los empresarios individuales, el umbral cr\u00edtico es un volumen de negocios superior a 1.000.000 de AED. Las empresas, por el contrario, deben tener en cuenta la condici\u00f3n de establecimiento permanente, la participaci\u00f3n en la generaci\u00f3n de ingresos p\u00fablicos y el establecimiento de v\u00ednculos econ\u00f3micos en los EAU.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El concepto de nexo econ\u00f3mico para las empresas extranjeras en los EAU se centra en los ingresos procedentes de bienes inmuebles, que incluyen desde terrenos y edificios hasta diversas instalaciones y equipos. El marco fiscal est\u00e1 estructurado con un enfoque progresivo, eximiendo de tributaci\u00f3n los primeros 375.000 AED y aplicando un tipo del 9% a los ingresos posteriores. Para las entidades que operan dentro de Zonas Francas (Free Zones), existen normas especiales, que ofrecen un r\u00e9gimen separado del impuesto de sociedades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La determinaci\u00f3n de la renta imponible, que est\u00e1 vinculada a una presencia econ\u00f3mica sustancial o a una conexi\u00f3n directa, se basa en la documentaci\u00f3n financiera de conformidad con las normas contables de los EAU. Tanto los residentes como los no residentes est\u00e1n obligados a presentar declaraciones del impuesto sobre la renta y a ultimar las obligaciones fiscales en un plazo de nueve meses a partir del final del ejercicio fiscal, conserv\u00e1ndose los registros durante siete a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La identificaci\u00f3n de la presencia de un Establecimiento Permanente abarca varios criterios, que incluyen, entre otros, la naturaleza de los locales comerciales, las instalaciones operativas y el papel de los agentes dependientes, lo que subraya la importancia de un control efectivo y de un compromiso comercial regular por parte de las entidades no residentes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La ley del impuesto de sociedades de los EAU incorpora medidas espec\u00edficas para contrarrestar las estrategias de evasi\u00f3n fiscal, como la fragmentaci\u00f3n de las actividades empresariales, con el fin de mantener la integridad de las operaciones comerciales. La eficacia de las disposiciones antifragmentaci\u00f3n es evidente en su objetivo de impedir la explotaci\u00f3n de las normas fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En esencia, la comprensi\u00f3n de la legislaci\u00f3n fiscal de los EAU, los requisitos previos para establecer un Establecimiento Permanente y los mecanismos para contrarrestar las t\u00e1cticas de evasi\u00f3n son indispensables para las entidades no residentes. El r\u00e9gimen fiscal de los EAU est\u00e1 dise\u00f1ado para fomentar la inversi\u00f3n extranjera y, al mismo tiempo, evitar los abusos, lo que pone de relieve la necesidad de un cumplimiento diligente por parte de todas las empresas dentro de su jurisdicci\u00f3n. Lograr este equilibrio es esencial para mantener un sistema fiscal justo y eficaz.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n, visite nuestro <a href=\"https:\/\/well-tax.com\/es\/servicios\/internactional\/treaty-interpretation-witholding-tax\/\"><strong>sitio web<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-1024x1024.png\" alt=\"Establecimiento permanente: Nexus de un no residente en los EAU a efectos del impuesto de sociedades\" class=\"wp-image-4956\" srcset=\"https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-1024x1024.png 1024w, https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-300x300.png 300w, https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-150x150.png 150w, https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-768x768.png 768w, https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1-12x12.png 12w, https:\/\/well-tax.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/1.png 1080w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>The introduction of the Corporate Tax Law in the UAE marks a pivotal development in the taxation landscape, particularly affecting individuals and entities not residing within its borders. 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