Esta desgravaci\u00f3n del Impuesto sobre las Plusval\u00edas (CGT) est\u00e1 a disposici\u00f3n de las personas f\u00edsicas, incluidos fideicomisarios y socios, que dirigen una empresa y luego la traspasan a una sociedad limitada nueva o ya existente. Esto puede tener lugar por diversas razones, tanto fiscales como no fiscales, entre las que se incluyen, por orden, la posibilidad de obtener la protecci\u00f3n de la responsabilidad limitada, un acceso m\u00e1s f\u00e1cil a la financiaci\u00f3n y tipos m\u00e1s bajos del impuesto de sociedades.<\/p>\n
Con esta desgravaci\u00f3n, las personas f\u00edsicas no pagar\u00e1n el CGT en el momento de la constituci\u00f3n. En lugar de ello, la ganancia de la empresa se incorpora a las acciones de la sociedad. Esta desgravaci\u00f3n se concede autom\u00e1ticamente en virtud del art\u00edculo 162 de la Taxation of Chargeable Gains Act 1992, siempre que se cumplan los distintos requisitos. Si una persona f\u00edsica no desea acogerse a la desgravaci\u00f3n, la fecha en la que debe comunic\u00e1rselo a HMRC var\u00eda.<\/p>\n
La disposici\u00f3n prevista en el art\u00edculo 162 puede desglosarse en cuatro condiciones:<\/p>\n
1. una persona que no sea una empresa (incluidos los comerciantes o los miembros individuales de una sociedad personalista) traspasa un negocio a una empresa existente o nueva (el traspaso a una sociedad colectiva no cumple los requisitos).<\/p>\n
2. la empresa se traspasa como empresa en funcionamiento. Significa que la empresa se traspasa de forma que, en la fecha de traspaso, el cesionario pueda continuar con ella sin interrupci\u00f3n.<\/p>\n
3. se transfieren todos los activos (con la posible excepci\u00f3n del efectivo). Se trata de activos como existencias y deudores que no son activos imponibles a efectos del impuesto sobre bienes inmuebles. Esto tambi\u00e9n incluye algunos activos como terrenos y edificios que el propietario no desea transferir, ya que la transferencia dar\u00e1 lugar a SDLT, cuando la empresa es una persona vinculada (como es probable).<\/p>\n
4. la contraprestaci\u00f3n se satisface total o parcialmente mediante la emisi\u00f3n de acciones. La desgravaci\u00f3n total s\u00f3lo est\u00e1 disponible si la totalidad de la contraprestaci\u00f3n se satisface mediante la emisi\u00f3n de acciones, por lo que la desgravaci\u00f3n estar\u00e1 restringida para la contraprestaci\u00f3n en efectivo o pagar\u00e9s de pr\u00e9stamo. No existe ning\u00fan requisito en cuanto al porcentaje de participaci\u00f3n del cesionario tras la transmisi\u00f3n, aunque \u00e9ste puede ser una consideraci\u00f3n a efectos de la desgravaci\u00f3n por enajenaci\u00f3n de activos empresariales.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n se enumeran algunos de los problemas m\u00e1s frecuentes:<\/p>\n
a.\u00a0Valor de mercado<\/u>La transferencia de activos a la empresa se realiza a valor de mercado. En el caso del fondo de comercio, donde podr\u00eda haber ventajas fiscales al inflar su valor, siempre existe la posibilidad de que HMRC lo impugne.<\/p>\n
b.\u00a0El coste de las acciones<\/u>: El importe m\u00e1ximo de la plusval\u00eda que puede reinvertirse no puede superar el \"coste\" de las acciones para el antiguo propietario, que ser\u00e1 igual al valor de mercado de la empresa transmitida. Esto no debe pasarse por alto.<\/p>\n
c.\u00a0Deducci\u00f3n por enajenaci\u00f3n de activos empresariales<\/u>:<\/p>\n
- Existe un periodo de dos a\u00f1os durante el cual deben cumplirse las condiciones. Existe una disposici\u00f3n especial para garantizar que el periodo de propiedad de la empresa anterior a la constituci\u00f3n pueda acumularse con la propiedad de las acciones despu\u00e9s de la constituci\u00f3n.<\/p>\n
- Tampoco hay garant\u00edas de que la desgravaci\u00f3n por enajenaci\u00f3n de activos empresariales siga estando disponible en el futuro, sobre todo porque ya se ha reducido sustancialmente (de un l\u00edmite m\u00e1ximo de 10 millones de libras esterlinas a 1 mill\u00f3n).<\/p>\n
- Tambi\u00e9n existe la posibilidad de optar por no aplicar la desgravaci\u00f3n por incorporaci\u00f3n en virtud del art\u00edculo 162A del TCGA de 1992, pero hay que tener en cuenta que la elecci\u00f3n es a todo o nada y, por lo tanto, podr\u00eda dar lugar a ganancias superiores al l\u00edmite de desgravaci\u00f3n por enajenaci\u00f3n de activos empresariales.<\/p>\n
Aunque los requisitos de la s162 parecen relativamente sencillos, la reclamaci\u00f3n puede no ser siempre ventajosa. Es importante considerar cada reclamaci\u00f3n en detalle para evitar que cristalice cualquier obligaci\u00f3n fiscal inesperada, e igualmente importante estar seguro de que, si se aplica la s162, se lograr\u00e1n los resultados m\u00e1s favorables para el cliente.<\/p>\n
Fabrizia Beux<\/p>\n
Foto de\u00a0Kelly Sikkema<\/a>\u00a0en\u00a0Unsplash<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" This Capital Gains Tax (CGT) relief is available to individuals, including trustees and partners, who are running a business and then transfer it to a new or existing limited company. This may take place for a variety of reasons, both tax and non-tax related, including, in order, the possibility of obtaining the protection of limited […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21],"tags":[],"class_list":["post-4069","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uk-economic-policies"],"yoast_head":"\n