Introducción
A medida que las empresas de los EAU se adaptan al recién introducido sistema del impuesto de sociedades, comprender qué gastos pueden deducirse es esencial para gestionar eficazmente las obligaciones fiscales. El artículo 28 de la Ley del Impuesto de Sociedades de los EAU establece que para que un gasto sea deducible, debe cumplir dos criterios principales: 1) se debe incurrir en él total y exclusivamente para la actividad del sujeto pasivo, y 2) debe ser de naturaleza económica y no de capital.
Aunque muchos gastos empresariales son deducibles, el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades enumera explícitamente determinados gastos empresariales no deducibles que no pueden deducirse al calcular la base imponible. Este artículo proporciona una guía esencial para entender qué gastos entran en esta categoría.
Los 10 principales gastos empresariales no deducibles en el Impuesto de Sociedades de los EAU
- Los gastos personales se consideran gastos empresariales no deducibles
Algunos gastos pueden tener múltiples finalidades. En tales casos, los gastos pueden prorratearse a efectos del Impuesto de Sociedades. Un ejemplo frecuente de gastos empresariales no deducibles según la normativa fiscal de los EAU son los gastos personales. No son deducibles los gastos que no estén directamente relacionados con las operaciones de la empresa, como el uso personal de vehículos de la empresa u otros activos. Es crucial mantener una clara distinción entre gastos personales y empresariales en sus registros contables para evitar complicaciones durante la declaración de impuestos.
WellTax puede ayudar a su empresa a establecer sistemas contables adecuados para diferenciar entre gastos personales y empresariales, garantizando que las declaraciones de impuestos sean precisas y conformes.
- Gastos relacionados con ingresos exentos de impuestos
Cuando su empresa genera ingresos que están exentos del impuesto de sociedades de los EAU, cualquier gasto relacionado con dichos ingresos también se considerará no deducible. Por ejemplo, si su empresa obtiene ingresos en el extranjero exentos de impuestos a través de una participación (sujeta a condiciones específicas), los gastos asociados no podrán deducirse de sus beneficios imponibles.
- Pérdidas no relacionadas con la empresa
Las pérdidas no relacionadas con su actividad empresarial, como las derivadas de inversiones o actividades no empresariales, no son deducibles. Del mismo modo, las pérdidas derivadas de inversiones personales realizadas por los propietarios de la empresa, en lugar de la propia empresa, no se pueden reclamar como deducciones.
En WellTax, le ayudamos a estructurar sus actividades empresariales para minimizar las pérdidas no deducibles, al tiempo que nos aseguramos de que las pérdidas legítimas se reclamen adecuadamente en sus declaraciones del impuesto de sociedades.
- Las multas y sanciones no son deducibles
Cualquier gasto asociado a multas y sanciones debidas a infracciones de leyes y reglamentos no es deducible. Ya se trate de multas de tráfico o sanciones por incumplimiento de normas específicas del sector, estos costes no pueden deducirse de sus ingresos imponibles. Esta norma fomenta el cumplimiento del marco legal en EAU y evita que las empresas utilicen las multas para rebajar sus obligaciones fiscales.
Actualización importante: Es fundamental comprender que esta norma de no deducibilidad ahora incluye explícitamente cualquier interés impuesto por el gobierno. Tal y como se aclara en la guía de la FTA de abril de 2025, cualquier interés cobrado por el pago atrasado de cuotas legales (como impuestos, derechos de aduana u otras tasas gubernamentales) se considera una sanción en virtud de la Ley del Impuesto de Sociedades. Por lo tanto, este interés también es un gasto empresarial no deducible y no se puede reclamar contra la base imponible.
- Los sobornos y otros pagos ilegales no son deducibles
La normativa del impuesto de sociedades de los EAU prohíbe estrictamente la deducción de gastos relacionados con actividades ilegales, incluidos los sobornos y otros pagos ilícitos. Participar en tales prácticas no sólo da lugar a gastos empresariales no deducibles, sino que también expone a las empresas a graves repercusiones legales.
- El IVA no recuperable no es deducible
Una empresa puede incurrir ocasionalmente en IVA no recuperable, es decir, el IVA pagado por determinados gastos (insumos) que no puede recuperarse a través de la declaración del IVA. En consecuencia, este importe pasa a formar parte del coste total de la empresa. Si el IVA no recuperable se refiere a un gasto empresarial no deducible a efectos del Impuesto de Sociedades, como un artículo utilizado exclusivamente para actividades no empresariales, entonces no se puede solicitar ninguna deducción a efectos del Impuesto de Sociedades.
WellTax ofrece servicios de asesoramiento sobre IVA e Impuestos Indirectos para ayudar a su empresa a navegar por las complejidades del IVA en los EAU, garantizando que en sus declaraciones de impuestos sólo se declaren gastos de IVA válidos.
- Gastos de representación como gastos empresariales no deducibles
Los gastos de representación de clientes, accionistas, proveedores u otros socios comerciales suelen considerarse gastos empresariales no deducibles, ya que los gastos de representación suelen tener elementos empresariales y no empresariales. En consecuencia, aunque se permite una deducción por gastos de representación, ésta se limita al 50% del gasto total, clasificándose el 50% restante como gastos empresariales no deducibles. Sin embargo, esta limitación del 50% no se aplica a los gastos de representación del personal, que son totalmente deducibles.
- Gastos por intereses
Los intereses pagados por préstamos obtenidos con fines comerciales suelen ser deducibles. Sin embargo, esta es una de las áreas más complejas de la Ley del Impuesto de Sociedades de los EAU. El incumplimiento de esta norma puede dar lugar a que los intereses se consideren gastos comerciales no deducibles.
Ampliación del alcance (Directrices de la FTA sobre las normas de limitación de la deducción de intereses, abril de 2025): Las normas se aplican a mucho más que a los préstamos bancarios. La FTA aclaró que el término “intereses” se interpreta de manera amplia e incluye costes como las comisiones de apertura, las comisiones de garantía, los beneficios de la financiación islámica, los componentes del arrendamiento financiero e incluso las sanciones por deuda morosa.
El orden de restricción: Para determinar el importe deducible final, las empresas deben aplicar las normas en un orden estricto:
1. Deducibilidad general: ¿El costo es total y exclusivamente para el negocio?
2. Principio de plena competencia: ¿Las tasas y condiciones de los préstamos entre partes relacionadas se basan en el mercado? (Cualquier exceso no es deducible).
3. Limitación específica de intereses (SIDLR): Los intereses de préstamos entre partes relacionadas utilizados para determinados fines no comerciales (como el pago de dividendos) son automáticamente no deducibles.
4. Limitación del interés general (GIDLR): Solo después de aplicar las restricciones anteriores, el importe final del “interés neto” está sujeto al límite de 30% del EBITDA o 12 millones de AED (el que sea mayor).
Alerta de cumplimiento: Un elemento crítico a tener en cuenta es que si las transacciones entre partes relacionadas de una empresa (incluidos determinados gastos por intereses) superan los 40 millones de AED en un período fiscal, la empresa debe presentar un formulario de declaración de precios de transferencia (TPDF). Se trata de un importante requisito de cumplimiento directamente relacionado con la garantía de que los intereses se deducen correctamente.
- Donaciones y aportaciones benéficas
No todas las donaciones o aportaciones benéficas dan derecho a deducción fiscal. Únicamente son deducibles de la base imponible las realizadas a Entidades de Beneficio Público Cualificadas (QPBE) aprobadas, enumeradas en la Decisión del Consejo de Ministros nº 37 de 2023. Las contribuciones a organizaciones que no estén aprobadas, aunque apoyen una causa benéfica, se clasificarán como gastos empresariales no deducibles.
- Gastos de capital
Los gastos de adquisición de activos tales como propiedades, equipos o vehículos destinados a un uso a largo plazo en la empresa entran dentro de los gastos de capital. Estos gastos no pueden deducirse inmediatamente como gastos empresariales en el año en que se incurre en ellos. En su lugar, deben capitalizarse y luego amortizarse o depreciarse a lo largo de la vida útil del activo, por lo que no son deducibles en el año de la compra. Sin embargo, una vez contabilizadas la amortización y la depreciación, pueden reconocerse como gastos de explotación y deducirse, siempre que cumplan las condiciones para ser deducibles.
WellTax puede ayudarle a clasificar y gestionar sus gastos de capital para garantizar que la amortización y la depreciación se gestionan correctamente a efectos fiscales.
Es importante tener en cuenta que no todos los gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa se admitirán como deducción a efectos fiscales. Se consideran no deducibles los gastos que no cumplen los criterios de haberse efectuado íntegra y exclusivamente con fines empresariales y ser de naturaleza económica. Los gastos no clasificados específicamente como no deducibles sólo se considerarán gastos permitidos si cumplen los artículos 28 a 33 de la Ley del Impuesto de Sociedades.
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Cumplir con el Impuesto de Sociedades de los EAU
Comprender lo que constituyen gastos empresariales no deducibles es vital para que su empresa cumpla con la legislación fiscal de los EAU, minimizando el riesgo de sanciones y mejorando la gestión fiscal general. A medida que evoluciona el panorama fiscal en los EAU, mantenerse informado sobre los cambios en la normativa es esencial para mantener el cumplimiento y reducir las obligaciones fiscales innecesarias.
Para minimizar el riesgo de sanciones y garantizar una gestión fiscal adecuada, las empresas deben controlar y clasificar cuidadosamente sus gastos. Consultar con un experto en impuestos de sociedades es clave para optimizar las declaraciones de impuestos y cumplir con la evolución de las leyes fiscales de los EAU. Si desea obtener más información sobre cómo WellTax puede ayudar a su empresa a maximizar la eficiencia fiscal , explore nuestros servicios de asesoramiento fiscal para empresas aquí ..
Conclusión
Mantenerse informado sobre los gastos que no pueden deducirse a efectos del impuesto de sociedades en los EAU es crucial para cualquier empresa que desee optimizar sus declaraciones fiscales. Evitando estos errores comunes y buscando asesoramiento profesional, puede asegurarse de que la estrategia fiscal de su empresa cumple la normativa y es eficaz.