El panorama del impuesto de sociedades de los EAU ha cambiado significativamente con la introducción del Decreto-Ley Federal nº 47 de 2022 sobre la fiscalidad de las sociedades y empresas. Como parte de este nuevo régimen, las empresas están ahora obligadas a cumplir normas detalladas sobre precios de transferencia. Un componente clave de estas normas es el Formulario de Divulgación de Precios de Transferencia EAU, que debe presentarse como parte de la declaración anual del Impuesto de Sociedades (TC).
Este formulario está diseñado para garantizar que las transacciones con partes vinculadas y personas relacionadas respetan el principio de plena competencia. Su incumplimiento puede dar lugar a sanciones administrativas o ajustes por parte de la Autoridad Fiscal Federal (AFT). En esta guía, explicamos lo que las empresas necesitan saber, destacamos los umbrales clave y proporcionamos pasos prácticos para completar la divulgación de manera eficiente sin dejar de cumplir.
1. Comprender la función del formulario de información sobre precios de transferencia EAU
El formulario de declaración de precios de transferencia de los EAU no se presenta por separado. Está integrado en su declaración del Impuesto de Sociedades, que se presenta a través del portal EmaraTax. Esto significa que no puede presentarlo de forma independiente; debe cumplimentarse junto con su declaración anual del TC.
Las empresas deben presentar la declaración en el plazo de nueve meses después del final de su período impositivo correspondiente. Por ejemplo, las empresas cuyo ejercicio finalice el 31 de diciembre de 2025 deben presentar su primer formulario antes del 30 de septiembre de 2026. El incumplimiento de este plazo puede acarrear sanciones administrativas, además de multas por presentación tardía, por lo que es esencial una planificación cuidadosa.
Cumplimentar la declaración a tiempo también demuestra buena gobernanza y ayuda a minimizar los riesgos de auditoría. La FTA utiliza el formulario para identificar las transacciones entre partes vinculadas y garantizar que los precios entre empresas reflejen las condiciones del mercado.
2. Conocer los umbrales pertinentes
No todas las empresas están obligadas a cumplimentar todas las secciones del Formulario de Información sobre Precios de Transferencia EAU. La FTA ha establecido umbrales de materialidad para centrar la información en las transacciones de valor significativo:
Transacciones con partes vinculadas
Esta sección debe cumplimentarse si el valor agregado de las transacciones con partes vinculadas supera los 40 millones de AED en un período impositivo.
Informes por categorías
Una vez superado el umbral de 40 millones de AED, cualquier categoría de transacción individual (como bienes, servicios o intereses) que supere los 4 millones de AED debe detallarse por separado.
Por ejemplo, si el total de sus transacciones con partes vinculadas supera los 40 millones de AED en un período impositivo, cualquier transacción individual que supere los 4 millones de AED debe declararse por separado. Por lo tanto, si su empresa compra bienes por valor de 5 millones de AED a una entidad vinculada, tiene que revelar esta transacción en detalle, aunque el total de sus transacciones con partes vinculadas solo supere ligeramente el umbral de 40 millones de AED.
3. Revelar los pagos a personas vinculadas
El formulario de declaración de precios de transferencia de los EAU tiene una sección dedicada a los pagos a “personas vinculadas”, incluidos los directores, los propietarios y sus familiares. Si los pagos o beneficios a una sola persona vinculada superan los 500.000 AED en un periodo impositivo, deben declararse.
Es importante señalar que estos pagos sólo son deducibles si corresponden al valor de mercado de los servicios prestados. Por ejemplo, si un director recibe un salario significativamente superior a los precios de mercado, el importe en exceso debe declararse como ajuste no deducible. El incumplimiento de estas normas puede dar lugar a la denegación de deducciones y a posibles sanciones.
4. Aplicar el principio de la longitud del brazo
El principio de plena competencia constituye el núcleo del formulario de información sobre precios de transferencia de los EAU. Las transacciones entre partes vinculadas deben reflejar lo que acordarían partes independientes en circunstancias comparables.
El formulario requiere que especifique el método de precios de transferencia utilizado, como el método del margen neto de transacción (TNMM) o el método del precio comparable no controlado (CUP). Elegir el método adecuado es crucial, ya que la FTA esperará una justificación clara de por qué es el más apropiado para su modelo de negocio y tipo de transacción. Para las empresas con operaciones internacionales o transacciones transfronterizas entre partes vinculadas, WellTax ofrece orientación sobre Normas de los EAU y del Reino Unido sobre precios de transferencia y consideraciones globales.
Las empresas cometen a menudo el error de seleccionar un método sin una evaluación comparativa adecuada. Garantizar que su método está respaldado por datos contemporáneos es clave para evitar ajustes durante una revisión de la FTA.
5. Preparar la documentación con antelación
Un error frecuente es esperar a una auditoría para iniciar la documentación sobre precios de transferencia, lo que genera una presión innecesaria y aumenta el riesgo de errores. Las empresas necesitan pruebas “contemporáneas” listas en el momento de la presentación. Las mejores prácticas incluyen:
Estudios comparativos
Utilice datos de mercado fiables para justificar sus precios. Esto demuestra que sus transacciones entre empresas se realizan en condiciones de mercado. WellTax puede proporcionarle apoyo práctico para evaluación comparativa y documentación sobre precios de transferencia, ayudando a las empresas a sentirse seguras de que su información cumple los requisitos normativos. Más información Comparativa y asesoramiento sobre precios de transferencia.
Ficheros locales y maestros
Son obligatorios si sus ingresos superan los 200 millones de AED o si forma parte de una gran empresa multinacional (EMN). El Fichero Local proporciona documentación detallada de las transacciones entre empresas, mientras que el Fichero Principal ofrece una visión general del grupo multinacional.
Apoyo profesional
La contratación de un asesor fiscal para el análisis comparativo y la revisión de la documentación puede garantizar el cumplimiento y reducir el riesgo de auditoría. WellTax puede proporcionar apoyo práctico en las etapas clave, ayudando a las empresas a sentirse seguras de que su divulgación y documentación cumplen con los requisitos reglamentarios.
Si tienen la documentación preparada en el momento de presentar la declaración, las empresas pueden evitar sanciones y agilizar las futuras revisiones de la FTA.
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6. Considerar las implicaciones de la Zona Franca
Si su empresa opera en una Zona Franca de los EAU y puede acogerse al tipo impositivo 0%, el cumplimiento de las normas sobre precios de transferencia es aún más crítico. Los errores o incumplimientos en el formulario de declaración de precios de transferencia de los EAU podrían descalificar su estatus 0% y dar lugar a la aplicación del impuesto de sociedades estándar 9% durante un máximo de cinco años.
Las empresas de la Zona Franca deben prestar especial atención a:
- Transacciones con otras partes vinculadas en la Zona Franca o en EAU continental
- Documentación adecuada de los servicios o bienes suministrados a precios de mercado
- Presentación puntual de toda la información requerida sobre precios de transferencia
Ser proactivo a la hora de cumplimentar el formulario de declaración garantiza que se mantengan los beneficios de la Zona Franca y se minimicen los riesgos de auditoría.
7. Mantener un registro de auditoría de 7 años
La presentación del Formulario de Información sobre Precios de Transferencia de los EAU es sólo una parte del cumplimiento. Según la Ley de procedimientos fiscales de los EAU, las empresas deben conservar toda la documentación justificativa, incluidos los acuerdos entre empresas, los estudios comparativos y otros registros, durante al menos siete años.
La FTA suele conceder sólo 30 días para proporcionar estos registros si se solicitan. Mantener un archivo bien organizado garantiza que su empresa pueda responder con prontitud y evita sanciones. Un enfoque proactivo es mucho más seguro que una estrategia de “esperar y ver”.
Lista de comprobación práctica para la presentación del formulario de información sobre precios de transferencia EAU
Para cumplir la normativa y reducir los riesgos, tenga en cuenta los siguientes pasos:
- Identifique pronto a todas las partes relacionadas y personas vinculadas en el periodo impositivo. Esto le ayuda a realizar un seguimiento de las transacciones desde el principio y evita sorpresas de última hora.
- Seguimiento de todas las transacciones con partes vinculadas y pagos a personas relacionadas a medida que se producen. Mantenga registros detallados de importes, fechas y tipos de transacciones.
- Determine si sus transacciones superan los umbrales de la FTA - 40 millones de AED para las operaciones con partes vinculadas o 500.000 AED para los pagos a personas vinculadas - para saber qué anexos deben cumplimentarse.
- Seleccionar el método de precios de transferencia adecuado para sus transacciones y documente claramente su justificación.
- Preparar estudios comparativos contemporáneos y documentación justificativa.. Asegúrese de que los datos, estudios y acuerdos estén listos antes de la presentación para demostrar el cumplimiento del principio de plena competencia.
- Cumplimentar con exactitud todos los cuadros del Formulario de Información sobre Precios de Transferencia EAU. Compruebe que todas las transacciones pertinentes y los pagos a personas vinculadas se declaran correctamente.
- Coordínese con su asesor fiscal (por ejemplo, WellTax) para revisar sus entradas, confirmar el cumplimiento y resolver cualquier duda.
- Presentar el formulario de declaración en un plazo de nueve meses a partir del final del período impositivo. a través del portal EmaraTax.
- Mantener un registro de 7 años de todos los justificantes, incluidos los estudios comparativos, los acuerdos entre empresas y otra documentación, para garantizar la preparación para cualquier solicitud de la FTA.
Conclusión
La presentación del Formulario de Información sobre Precios de Transferencia de los EAU es un paso fundamental para el cumplimiento de la normativa por parte de todas las empresas de los EAU que realicen transacciones con personas vinculadas o relacionadas. La planificación proactiva, la documentación adecuada y el cumplimiento de los umbrales y métodos le ayudarán a mantenerse alineado con los requisitos de la FTA y a respaldar su estrategia de cumplimiento del impuesto de sociedades.
El incumplimiento de las obligaciones de documentación o presentación de documentos en materia de precios de transferencia puede dar lugar a sanciones administrativas y a un mayor escrutinio por parte de la FTA.
Para las empresas que buscan orientación experta, la contratación de un asesor profesional puede garantizar que el formulario de declaración de precios de transferencia de los EAU se cumplimente con precisión y eficacia. Esto reduce el riesgo, asegura la alineación con las expectativas de la FTA y ayuda a proteger su negocio durante las auditorías o revisiones. Nuestro equipo de profesionales en WellTax puede ayudarle a garantizar que su empresa cumpla con las normas de precios de transferencia de los EAU.